Относится ли на вычеты сумма вознаграждения по займу при отрицательном капитале?
(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 9 октября 2020 г.)
У ТОО (резидент РК), на ОУР за налоговый период сложилось отрицательное значение величины собственного капитала. Можно ли отнести на вычеты по КПН вознаграждение по заемным средствам полученным от взаимосвязанной стороны (резидент РФ)?
Сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется в соответствии с пунктом 4 статьи 246 Налогового кодекса:
Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле:
(А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г), где:
А - сумма вознаграждения, за исключением сумм, включенных в показатели Б, В, Г, Д;
Б - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи взаимосвязанной стороне, за исключением сумм, включенных в показатель Д;
В - сумма вознаграждения, выплаченного (подлежащего выплате) с учетом положений пункта 3 настоящей статьи лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, определяемом в соответствии со статьей 294 настоящего Кодекса, за исключением сумм, включенных в показатель Б;