Какие обязательства возникают при оказании инженерных услуг физлицами-нерезидентами по договору ГПХ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 4 декабря 2019 г.)
Организацией был заключен договор ГПХ с нерезидентами РК, которые оказывают инженерные услуги в РК. В связи с производственной необходимостью организации, нерезиденты прибыли на место объекта по оказанию услуг (месторождение). Можно ли отнести возникшие доп. расходы по нерезидентам на затраты организации, которые не являются сотрудниками, такие как - проезд (перелет в обе стороны), проживание на объекте, питание на объекте, спец. одежда, СИЗ и т. п.?
В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:
2) доход от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
25) доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем.
В целях настоящего раздела материальной выгодой признаются, в том числе:
оплата и (или) возмещение стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом-нерезидентом от третьих лиц;
отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных физическому лицу-нерезиденту, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг;
списание суммы долга или обязательства физического лица-нерезидента.
На основании статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 настоящего Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 настоящей статьи.
Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.