Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме? (Г. Умрихина, 15 июля 2024 г.)

Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 15 июля 2024 г.)

В ТОО (ОУР) часть здания офиса находится в жилищном фонде (многоквартирный 5-ти этажный жилой дом, на 1 этаже) и пристройка к квартире.

Площадь земельного участка в жилищном фонде - 52 квадратных метра, площадь земельного участка, отведенного под пристройку - 56 квадратных метров.

Согласно статье 505 Налогового кодекса базовая налоговая ставка в г. Павлодаре составила - 9,65 тенге.

Как рассчитать земельный налог?

По какой ставке рассчитывается налог на участок под пристройкой?

Есть ли коэффициент повышения ставки для г. Павлодара?

И как посчитать налог на участок земли под квартирой, входящий в жилищный фонд?

Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Согласно статье 502 Налогового кодекса, налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Согласно пункту 1 статьи 510 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.

Формула для расчета земельного налога:

Площадь земельного участка × базовая ставка × поправочный коэффициент / 12 месяцев × количество месяцев фактического владения.

Далее для расчета земельного налога к базовой ставке применяется поправочный коэффициент (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса), который можно найти в Решении Павлодарского городского маслихата Павлодарской области от 30 ноября 2020 года № 544/72 «Об утверждении проекта (схемы) зонирования земель и о повышении ставок земельного налога города Павлодара», предварительно определив зону, в которой находится земельный участок, согласно утвержденной схемы зонирования земель города Павлодар (см. ниже).

Ставки земельного налога города Павлодара

Однако, карта при увеличении не дает четкого изображения и возможности определить зону, в которой расположен участок. И характеристик границ зон, приведенных в приложении 2 к данному Решению маслихата тоже недостаточно.

Дополнительно, зная кадастровый номер земельного участка, с помощью сайта Управления Земельного кадастра и Автоматизированной информационной системы государственного земельного кадастра можно определить месторасположение этого земельного участка и принадлежность его к определенному району города или области.