К. Рахманов, аудитор РК, СIPA
КОРРЕКТИРУЕТСЯ ЛИ НДС, РАНЕЕ ОТНЕСЕННЫЙ В ЗАЧЕТ, ПРИ ПРОПОРЦИОНАЛЬНОМ МЕТОДЕ, ЕСЛИ РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОИСХОДИТ В ЦЕЛЯХ НЕОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПРИ РАЗДЕЛЬНОМ МЕТОДЕ ЗАЧЕТА НДС?
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса. В базе есть ответ на данный вопрос по ссылке. Однако непонятно почему необходимо исключать из зачета НДС, взятый ранее в зачет по пропорциональному методу при переходе на раздельный? Подлежит ли корректировке НДС, взятый в зачет при применении пропорционального метода, при переходе на раздельный метод, если ранее приобретенные товары используются для целей необлагаемых оборотов?
Согласно статье 261 Налогового кодекса по пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.
В соответствии с пунктом 1 статьи 262 Налогового кодекса:
При определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, плательщик НДС ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.
Если налогоплательщик меняет пропорциональный метод зачета НДС на раздельный, то это изменяет основные принципы учета налога.
Согласно пункту 1 статьи 258 Налогового кодекса:
1. НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:
1) по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота, за исключением использованных для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 настоящего Кодекса.