Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 июля 2019 года на вопрос от 5 июля 2019 года № 557646 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания А (Кинематографическая организация) осуществляет деятельность по производству кино-, видеофильмов; в декабре 2018 года заключила договор о совместной деятельности по инвестированию и производству фильма с Компанией B (Инвестор).
Совместная деятельность по инвестированию подразумевает, что Компания А также внесла вклад в производство фильма. То есть инвестиции составили: Компания А - 70% и Компанией B - 30%, что в совокупности составляет 30 млн. тенге (бюджет фильма.)
Согласно Закону Республики Казахстан от 3 января 2019 года № 212-VI «О кинематографии», кинематографическая организация - это юридическое лицо, основными видами деятельности которого являются: производство фильма, прокат фильма, выполнение работ и оказание услуг по производству фильма и т.д.; Компания А произвела фильм в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе от 03.01.19 г., Статьей 394. Об оборотах по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от налога на добавленную стоимость, подпунктом 44, где указано, что работы и услуги, выполняемых и оказываемых кинематографической организацией для инвестора при производстве фильмов, освобождаются от НДС.
Далее, Компания А передала готовый фильм в прокат Компании С (Прокатчик) по договору о передаче неисключительных имущественных авторских прав. Кассовый сбор с проката составил 50 млн. тенге. Компания С просит выставить счет на общую сумму 50 млн. с учетом НДС.
На основании вышеизложенного, возникают следующие вопросы:
1. Обязана ли Компания А выставлять счет на полную сумму сбора с проката с учетом НДС, учитывая, что часть из них т.е. 30 млн - это возврат инвестиции, которые были освобождены от НДС по вышеупомянутой статье 394 НК РК?
2. В случае, если обложить НДС полностью всю сумму сбора с проката т.е. 50 млн, то возникает вопрос, как отразить сумму необлагаемого оборота в декларации по форме № 300.
Ответ:
Здравствуйте Конаева Айгуль!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) налоговые органы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснений общих положений исполнения налогового обязательства по определению налоговых обязательств, в том числе в связи с применением положения подпункта 44) статьи 394 Налогового кодекса.