Как в ФНО 100.00 отразить амортизацию ФА при переходе в середине налогового периода с ОУР на СНР для сельхозпроизводителей?
(Д. Свинцицкий, ACPA, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 1 апреля 2025 г.)
ТОО (сельхозпроизводитель, плательщик НДС) с 01.01.2024 года по 31.07.2024 года применяло ОУР.
С 01.08.2024 года перешло на СНР для сельхозпроизводителей.
В период ОУР были расходы (Д-т 8110 К-т 1341), формирующие себестоимость урожая, полученного в сентябре-октябре 2024 года (амортизация, химобработка, ГСМ, семена, запасные части, зарплата, налоги, пестициды).
При заполнении приложения 100.06 формы 100.00 нужно ли отражать такие расходы (относить на вычет), или они будут отражены в себестоимости товаров в приложении 100.06 на режиме СНР для сельхозпроизводителей?
В каком периоде (ОУР или СНР) приложения 100.06 нужно отражать амортизацию по налоговому учету?
Правомерно ли относить ее на вычет в полном объеме в период СНР?
Что нужно предпринять, если по бухгалтерскому учету амортизация права пользования сидит в себестоимости товаров в форме 100.00, а по налоговому учету отражена в строке 100.00.26 формы 100.00, не получится ли задвоения расходов?
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»:
в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода;
строка 100.00.019 II заполняется согласно данным бухгалтерского баланса на конец налогового периода;
в строке 100.00.019 VI указывается стоимость работ и услуг, себестоимость запасов, которые признаются последующими расходами по фиксированным активам, арендуемым основным средствам, объектам преференций;
значение по строке 100.06.005 II всех приложений формы 100.06 складываются, итоговая сумма указывается в строке 100.00.026;
в строке 100.02.004 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 100.02.004 I по 100.02.004 IV;
в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников. Определяется как сумма строк с 100.02.010 I по 100.02.010 IV.
Согласно статье 272 Налогового кодекса последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении следующих активов после признания их в бухгалтерском учете:
- фиксированных активов, в том числе в период временного прекращения их использования.