Как быть с отправленными исправленными ЭСФ, которые отклонил покупатель?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, победитель конкурса «Superбухгалтер 2014», 16 января 2017 г.)
ТОО (ОУР, с НДС) отправило огромное количество исправленных ЭСФ за 1, 2 и 3 кварталы 2016 г. Некоторые покупатели на сайте ИС ЭСФ отклонили эти исправленные ЭСФ. 1. Как быть с отправленными исправленными ЭСФ, отклоненными покупателями? 2. Должно ли ТОО включать в 300.07 доп. декларации по НДС ЭСФ, отклоненные покупателями?
Согласно Правилам документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, в случае выписки поставщиком товаров, работ, услуг исправленного ЭСФ, в целях подтверждения получения таким ЭСФ присваивается статус:
«Не просмотрен» - до просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг;
«Доставлен» - после просмотра ЭСФ получателем товаров, работ, услуг.
Получатель товаров, работ, услуг в случае выписки в его адрес исправленного ЭСФ вправе в течение 10 дней со дня выписки такого ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ путем отражения средствами ИС ЭСФ информации об отклонении такого ЭСФ.
Отказ получателя товаров, работ, услуг в принятии исправления, корректировки размера облагаемого оборота и отзыва ЭСФ выполняется получателем товаров, работ, услуг средствами ИС ЭСФ путем отклонения поступившего документа. ЭСФ, отклонение которого не было выполнено получателем товаров, работ, услуг в течение срока установленного настоящими правилами, считаются подтвержденными получателем товаров, работ, услуг.
В соответствии с пунктами 14-1, 14-2, 14-3 статьи 263 Налогового кодекса исправленный счет-фактура должен соответствовать требованиям, установленным статьей 263 Налогового кодекса к выписке счетов-фактур и содержать информацию о том, что счет-фактура является исправленным, № и дату выписки исправленного счета-фактуры и выписки аннулируемого счета-фактуры.