Как КХ в строке 920.01.001 формы 920.00 рассчитать удельный вес земельного участка к общей площади всех земельных участков?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 января 2025 г.)
ИП крестьянское хозяйство имеет 2 земельных участка общей площадью 4,9 га земли (пашня) использует в собственных целях, в аренду не сдает.
Сам ИП пенсионер, налоги и отчисления не оплачивает.
Оплачивается ли земельный налог на эти участки и в каком размере?
Как в декларации по форме 920.00 в строке 920.01.001 рассчитать удельный вес общей площади?
Согласно пункту 1 статьи 705 Налогового кодекса плательщики единого земельного налога не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:
1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства РК;
3) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса;
4) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 Налогового кодекса;
5) социального налога - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;
6) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.
Если крестьянское хозяйство применяет специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, тогда по итогам отчетного года составляется декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00).
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00)» при наличии земельных участков, находящихся на территориях различных городов районного значения, поселков, сел, сельских округов, форма 920.01 по каждому такому городу районного значения, поселку, селу, сельскому округу заполняется отдельно.
В приложении 1 «Сведения по земельным участкам» (форма 920.01) предусмотрено определение удельного веса каждого земельного участка по округам (строка 920.01.001), и, соответственно, распределение суммы исчисленного единого земельного налога (920.01.002) и распределение суммы единого земельного налога по сроку 10 ноября (920.01.003) и по сроку 10 апреля (920.01.004).
Пример с условными данными.
КХ имеет два земельных участка в разных сельских округах:
земельный участок 1 (сельский округ 1) площадью 3,0 га;