Какими проводками отразить расходы по обучению физического лица, которое по окончании обучения будет работать в компании, и в каком периоде отнести эти расходы на вычеты?
(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL І, CPA PL II, 4 января 2018 года)
Компания заключила договор обучения с физ. лицом, который направляется за рубеж на учебу в срок с сентября 2017 года по апрель 2019 года. Согласно договору компания оплачивает все расходы, связанные с данным обучением: стоимость обучения, расходы на проживание, суточные и стоимость авиаперелета. Также обучаемый обязуется проработать у работодателя срок отработки не менее трех лет и при этом каждый месяц отработки погашает сумму, оплаченную работодателем за обучение. Какими проводками отразить данные операции и когда относить на вычет по КПН (после окончания обучения или ежемесячно)?
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 133 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.
В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают:
фактически произведенные расходы на оплату обучения;
фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;
расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих норм, установленных уполномоченным органом;
фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.
Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:
Не заключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;
расторжения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, до истечения трех лет с даты заключения трудового договора с таким лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором произведено расторжение трудового договора, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;