Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 декабря 2018 года на вопрос от 14 декабря 2018 года № 526804 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Здравствуйте!
Разъясните, пожалуйста, применение следующие нормы налогового законодательства.
Предприятие является недропользователем, имело контракт на разведку твердых полезных ископаемых. Коммерческое обнаружение не произошло, добычи нет, и не предвидится.
В соответствии с п.1 ст. 258 Налогового кодекса предприятием расходы до начала добычи после коммерческого обнаружения «капитализированы». В 2017году предприятие получило доход от списания обязательств в результате списания долга кредитором по договору займа денег (не банковский заем), деньги были использованы в процессе разведки. Согласно ст. 235 Налогового кодекса, если размер сумм, корректирующих в соответствии со статьей 258 настоящего Кодекса расходы, которые образуют отдельную группу, превышает размер последней на начало налогового периода с учетом произведенных расходов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Размер данной группы на конец налогового периода становится равным нулю.
Вопрос, правомерно ли отражение предприятием Дохода от списания обязательств в Форме 150.03 декларации за 2017 год и соответственно определение «Дохода от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей» - согласно ст.235 Налогового кодекса, с учетом произведенных расходов в налоговом периоде и «капитализированных» расходов - групп амортизируемых активов на начало года?
У предприятия Доход от списания превышает расходы текущего периода с учетом расходов, которые образуют отдельную группу. Или же Доход от списания обязательств должен быть отражен полностью в Форме 150.02 по внеконтрактной деятельности, так как это обязательства по займу денег, а не за приобретенные товары (работы, услуги)?
Спасибо!
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Кожахметов Асылхан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.