Е. Кубиев., МВА
Профессиональный бухгалтер РК
Председатель экспертного совета
ПОБ «Институт сертифицированных бухгалтеров РК»
Директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАКИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС ПРИ СНЯТИИ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС С РЕГИСТРАЦИОННОГО УЧЕТА НА ОСНОВАНИИ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА?
ТОО, общеустановленный порядок, до 18 сентября 2015 года был на учете по НДС. В связи с отсутствием фирмы по юридическому адресу ТОО было принудительно снято с учета по НДС 18 сентября 2015 года. Должны ли до 15 ноября 2015 года сдать по форме 300.00 ликвидационную? И в зачет взять до 18 сентября все приходы по счет-фактуре и касательно начисления с минусовать?
В соответствии с пунктом 5 статьи 558 Налогового кодекса Республики Казахстан в течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления, указанного в пункте 4 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования. В случае неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой настоящего пункта, налоговый орган:
· приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 611 настоящего Кодекса или
· производит снятие с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного настоящим пунктом для представления письменного пояснения.
А также как указано в пункте 4 статьи 558 Налогового кодекса налогоплательщик, указанный в пункте 5 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней со дня приостановления расходных операций по его банковским счетам обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное разъяснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования. В случае неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой настоящего пункта, налоговый орган производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в порядке, установленном пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса.
Согласно подпункта 2) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса снятие с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случае неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса для представления письменного пояснения, а также согласно подпункта 3) пункта 4 статьи 571 Налогового кодекса неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 558 настоящего Кодекса.
Как указано в подпункте 2) пункта 5 статьи 571 Налогового кодекса, решение о снятии с регистрационного учета по НДС выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней с дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 558 настоящего Кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 4 настоящей статьи.
При этом согласно подпункта 1) пункта 6 статьи 571 Налогового кодекса плательщик НДС по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика НДС с даты вынесения данного решения - для лиц, указанных в подпункте 2) пункта 4 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 4 статьи 270 Налогового кодекса налогоплательщик, снятый с регистрационного учета по решению налогового органа в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 571 настоящего Кодекса, обязан представить ликвидационную декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 чиста второго месяца, следующего за отчетным периодом, в котором проведено снятие с такого учета. Ликвидационная декларация составляется за период с начала налогового периода, в котором налогоплательщик снят с регистрационного учета, до даты его снятия с такого учета.
Согласно пункта 1-1 статьи 271 Налогового кодекса в случае снятия плательщика НДС с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 571 настоящего Кодекса уплата налога на добавленную стоимость, отраженного в ликвидационной декларации по НДС производится по месту нахождения плательщика налога на добавленную стоимость не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган такой декларации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового органа если не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются условия, указанные в настоящем пункте.
В связи с тем, что ТОО было снято с учета с 18 сентября 2015 года, то данное ТОО будет считаться снятым с регистрационного учета по НДС с 18 сентября 2015 года, то оно не имеет право относить в зачет сумму НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, начиная с 18 сентября 2015 года.
Согласно пункта 2 статьи 230 Налогового органа остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым НДС был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии с регистрационного учета по НДС является облагаемым оборотом.
Таким образом, ТОО необходимо произвести инвентаризацию товаров, основных средств, нематериальных и биологических активов по состоянию на 18 сентября 2015 года в целях определения остатков указанных активов, либо составить соответствующие материальные отчеты на указанную дату. Стоимость данных активов по их остаткам на 18 сентября 2015 года, сумма НДС по которым ранее отнесен в зачет, будет являться прочим облагаемым оборотом. И, следовательно, на стоимость данных остаток товаров будет начислен НДС.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.