Письмо Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации от 23 марта 2022 года № 03-07-08/22890
О применении НДС при оказании российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, услуг по предоставлению в аренду железнодорожных вагонов, используемых в перевозках вне территории Евразийского экономического союза
Вопрос: Между российской организацией, применяющей общую систему налогообложения, и юридическим лицом - резидентом Монголии, не имеющим филиалов или представительств на территории Российской Федерации и не осуществляющим деятельности на территории Российской Федерации, заключён договор аренды железнодорожного подвижного состава (вагонов) на срок более 12 месяцев.
Согласно условиям договора аренды:
- местом передачи вагонов в аренду является Монголия,
- местом разрешённого использования вагонов в период аренды - территории вне территории Таможенного союза Евразийского экономического союза.
В период аренды вагоны находятся в таможенной процедуре временного вывоза, не эксплуатируются на территории Российской Федерации и Таможенного союза ЕАЭС.
Настоящим просим разъяснить применительно к вышеуказанным правоотношениям:
1. Является ли Российская Федерация в соответствии с налоговым законодательством, в частности, ст. 148 НК РФ, местом реализации указанных услуг по аренде подвижного состава на срок более 12 месяцев?
2. Являются ли указанные услуги по аренде подвижного состава (вагонов) в соответствии с налоговым законодательством, в частности, ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации, услуг по предоставлению в аренду железнодорожных вагонов, используемых в перевозках вне территории Евразийского экономического союза, Департамент налоговой политики сообщает следующее.