В случае, если полученное значение Р-фактора (ценового коэффициента)
более 12 долларов США и менее 27 долларов США за 1 баррель, то доля
недропользователя в прибыльной продукции рассчитывается по следующей
формуле:
доля недропользователя в прибыльной продукции = (70 % - 0,04 * (X -
12) * 100 %),
где X - фактически полученное значение Р-фактора (ценового
коэффициента) за период реализации проекта.
Значение Р-фактора (ценового коэффициента) определяется с точностью
до второго знака после запятой.
7. Для целей настоящей статьи термин "реальный" означает сумму,
исчисленную с учетом среднегодового индекса инфляции по состоянию на
отчетный период реализации проекта.
8. Доля Республики Казахстан по разделу продукции при ухудшении
условий реализации контракта о разделе продукции не может уменьшаться
ниже зафиксированного своего максимального значения до момента ухудшения
условий, за исключением, если такое максимальное значение было достигнуто
за счет триггера Р-фактора (ценового коэффициента) при определении
прибыльной продукции недропользователя.
9. Сумма, представляющая собой долю Республики Казахстан по разделу
продукции, налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплачиваемые
недропользователем, в общем объеме добытой продукции не должна быть менее
двадцати процентов в каком-либо налоговом периоде с момента начала добычи
до момента возврата вложенных инвестиций и не менее шестидесяти процентов
в последующем периоде от общего количества произведенной продукции.
Если в каком-либо налоговом периоде данная сумма меньше значений,
указанных выше, соответствующая разница уплачивается недропользователем в
бюджет на счет доли Республики Казахстан по разделу продукции.
Статья 313 изложена в редакции Закона РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 313. Возмещаемые затраты
1. Возмещаемые затраты - обоснованные и документально подтвержденные затраты недропользователя, фактически произведенные им при выполнении работ в рамках заключенного контракта о разделе продукции в соответствии с программой работ и бюджетами, за исключением затрат, указанных в статье 313-1 настоящего Кодекса.
2. В состав возмещаемых затрат включаются следующие затраты:
1) произведенные недропользователем до вступления в силу контракта, в том числе:
на подготовку и разработку технико-экономического обоснования на стадии, предшествующей заключению контракта;
на оценку и разведку, произведенные до вступления в силу контракта и непосредственно связанные с его исполнением, которые должны быть отражены в смете затрат недропользователя на первый год работ по контракту;
2) фактически произведенные с даты вступления контракта в силу и в течение всего периода его действия, за исключением затрат, указанных в статье 313-1.
Административные расходы, связанные с выполнением контракта, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов недропользователя, в том числе расположенных за пределами территории Республики Казахстан, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие административные расходы по условиям контракта возмещаются в размере норматива, установленного контрактом, но не более одного процента от общей суммы расходов, возмещаемых недропользователю в отчетном периоде.
3. Возмещаемые затраты недропользователя уменьшаются на:
сумму операционных доходов, связанных с получением арендной платы за сдачу в аренду имущества, созданного либо приобретенного по контракту, за вычетом затрат, связанных с их получением;
сумму прочих доходов (неустойки (штрафа, пени) и других), полученных от деятельности в рамках контракта.
4. Если между недропользователем и Республикой Казахстан предусматривается возможность реализации доли государства по контракту о разделе продукции недропользователем вместе со своей продукцией, то затраты, связанные с такой реализацией и фактически понесенные недропользователем в соответствии с дополнительным соглашением между ним и компетентным органом, подлежат возмещению.
Глава дополнена статьей 313-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 313-1. Состав невозмещаемых затрат
К затратам, не возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат:
1) по уплате взноса на участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования на условиях раздела продукции;
2) по приобретению геологической информации;
3) по статьям затрат в части их превышения, по которым соглашением установлены ограничения, в том числе административные расходы;
4) по уплате платы за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов;
5) связанные с реализацией принадлежащей недропользователю компенсационной продукции и доли прибыльной продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта доставки (раздела) до пункта реализации, потери при транспортировке, затраты на страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и прочие затраты;
6) связанные с ревизией (аудитом) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию акционеров (учредителей);
7) возникшие в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением недропользователем своих обязательств, установленных контрактом, включая обязательства по казахстанскому содержанию, а также понесенные из-за нарушения законодательства Республики Казахстан. Под казахстанским содержанием понимается процентное содержание, подлежащее обязательному включению в контракт и рассчитываемое по методикам, подтверждаемым соответствующими государственными органами совместно с компетентным органом, с возможным перераспределением объемов по годам:
задействованных при исполнении контракта казахстанских кадров с разбивкой по категориям персонала с указанием отдельного процентного содержания по каждой категории в соотношении с иностранным персоналом, количество которого должно снижаться по годам по мере реализации обязательных программ обучения и повышения квалификации казахстанских кадров;
товаров, работ, услуг казахстанского происхождения, приобретаемых как напрямую, так и посредством заключения договоров субподряда.
При этом казахстанским происхождением признается непосредственное производство (выполнение) товаров, работ, услуг на территории Республики Казахстан;
8) связанные с оплатой стоимости путевок на экскурсии и путешествия;
9) выплаты вознаграждения за кредит (заем) и использование заемных средств, а также комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и использованием заемных средств;
10) убытки, причиненные вследствие аварий, допущенных по вине недропользователя, в результате несоблюдения технологий и техники безопасности;
11) затраты по социальным проектам;
12) расходы по добровольному страхованию работников;
13) затраты, понесенные в связи с судебными разбирательствами;
14) штрафы и пени, взимаемые государственными органами с недропользователя;
15) затраты, связанные с оплатой расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством Республики Казахстан;
16) разовые фиксированные платежи за пользование недрами или бонусы коммерческого обнаружения;
17) уплаченные налоги и обязательные платежи в бюджет;
18) остаток невозмещаемых затрат без начисления процентов (аплифт), переходящий в следующий налоговый период;
19) другие затраты, непосредственно не относящиеся к деятельности по контракту.
Глава дополнена статьей 313-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 313-2. Порядок возмещения затрат недропользователя
1. Возмещение затрат недропользователя осуществляется в порядке, определенном настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в контракте о разделе продукции.
2. Возмещение затрат недропользователю осуществляется с момента начала пробной эксплуатации и (или) добычи полезных ископаемых в коммерческих целях (далее - коммерческая добыча) в размере, не превышающем предельную долю компенсационной продукции. При этом коммерческой добычей является добыча полезных ископаемых, не относящаяся к добыче их для собственных нужд.
3. Предельная доля компенсационной продукции устанавливается индивидуально по каждому контракту о разделе продукции с учетом экономической ценности разрабатываемого месторождения и не должна превышать:
в период до достижения окупаемости проекта - не более семидесяти пяти процентов от общего объема добытых недропользователем в течение налогового периода полезных ископаемых;
в последующие периоды - не более пятидесяти процентов.
4. Возмещение затрат по каждому месторождению осуществляется за счет всей компенсационной продукции, произведенной на контрактной территории.
5. Остаток возмещаемых затрат, не возмещенных на конец налогового периода, определяется как:
возмещаемые затраты, не возмещенные недропользователю на начало налогового периода,
плюс
возмещаемые затраты, произведенные недропользователем, в течение налогового периода,
минус
возмещаемые затраты, возмещенные недропользователю в налоговом периоде.
6. Если количество компенсационной продукции, равное сумме остатка возмещаемых затрат на начало налогового периода, и возмещаемых затрат, понесенных в указанном налоговом периоде, меньше соответствующей предельной доли компенсационной продукции, установленной в контракте о разделе продукции, то в указанном периоде возмещается остаток возмещаемых затрат в полном объеме.
Статья 314 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 314. Исключена в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Глава дополнена статьей 314-1 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 314-1. Налоговый период
Налоговым периодом по платежам доли Республики Казахстан по разделу продукции является календарный месяц.
Глава дополнена статьей 314-2 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 314-2. Срок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции
Доля Республики Казахстан по разделу продукции уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Глава дополнена статьей 314-3 в соответствии с Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II
Статья 314-3. Налоговая декларация
Декларация по доле Республики Казахстан по разделу продукции представляется недропользователем в налоговый орган по месту регистрации не позднее 10 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Раздел 11. Социальный налог
Глава 50. Общие положения
Статья 315 изменена Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.)
Статья 315. Плательщики
1. Плательщиками социального налога являются:
1) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц;
2) индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;
См.: Письма НК МФ РК от 13 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-16/6605, от 11 августа 2004 года N НК-УМ-08-5-12/6530.
3) частные нотариусы, адвокаты.
См.: Письмо Министерства государственных доходов РК от 27 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7630 "О налогообложении адвокатской деятельности".
2. По решению юридического лица его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.
См.: Письмо МГД РК от 11 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/3522.
В статью 316 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 316. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 1 и в пункте 2 статьи 315, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 149, статьей 153-1 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 14)-17) статьи 178 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 6-1 статьи 177 настоящего Кодекса, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат, установленных в подпунктах 1), 3), 6), 8), 10), 11), 14)-17), 23), 25)-29), 31)-34) статьи 144 настоящего Кодекса, а также:
1) выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;
См.: Письмо НК МФ РК N НК-УМ-08-3-22/6560 "Касательно обложения социальным налогом выплат, производимых за счет грантов", Письмо НК МФ РК от 6 февраля 2004 года № 4.3-16/1780, Письмо МГД РК от 6 июня 2002 года N ДРН-2-2-17/5663 "О налогообложении некоммерческих организаций".
2) государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;
3) денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;
4) компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
5) компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;
6) обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
7) добровольных профессиональных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.
См.: Письма НК МФ РК от 2 августа 2004 года N НК-УМ-08-1-18/6719, от 27 мая 2004 г. N НК-УНП-15-5-21/4214, от 25 февраля 2004 года N НК-УМ-08-3-22/1188 от 21 февраля 2003 года N НК-УМ-07-3-21/2252, от 23 апреля 2003 года N УМ-07-3-18/3230, от 21 марта 2003 г. N УМ-07-3-21/2252, от 21 января 2003 года N НК-УМ-07-3-21/479 "О некоторых вопросах по налогообложению", от 5 ноября 2003 года N НК-УМ-08-3-22/8813 "Освобождение агентского вознаграждения от социального налога", Письма МГД РК от 26 апреля 2002 года N ДРН-2-1-18/4194, от 15 марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 "По исчислению и уплате социального налога", от 12 мая 2002 года N ФМ-1-1-19/4650, от 29 мая 2002 года N ДМ-1-1-18/5324, от 11 июля 2002 года N ДРН-2-1-21/7026 "Об отдельных вопросах налогообложения индивидуальным подоходным и социальным налогами", от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7261, от 18 июля 2002 года N ДМ-1-1-21/7254, от 1 августа 2002 года N ДРН-2-1-18/7797 "Об исчислении социального налога с разовых выплат физическим лицам, от 8 августа 2002 года N ДМ-1-1-21/8846, Письма Налогового комитета по г.Алматы от 13 февраля 2004 года № 4.3-16/2138, от 20 февраля 2004 года № 4.3-16/2532.
2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2) и 3) пункта 1 статьи 315 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
3. Положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем, назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
В статью 317 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)
Статья 317. Ставки налога
1. Если иное не установлено настоящей статьей, юридические лица резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по следующим ставкам:
См.: Таблицу по исчислению социального налога за работников на 2004 год.
2. Юридические лица - резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по следующим ставкам: