Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как применяются пределы при исчислении СО и ВОСМС в одном месяце начислений по двум договорам ГПХ?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 30 июля 2025 г.)
Компания с одним и тем же физлицом (исполнителем) в мае заключила два разных договора:
1) договор ГПХ на оказание услуг на сумму 981 543 тенге;
2) авторский договор на сумму 227 578 тенге.
Компания в обоих случаях по отношению к физлицу (исполнителю) выступает как налоговый агент и все налоги, и обязательные платежи удерживает с дохода физлица и перечисляет в бюджет.
В штате компании вышеуказанное физлицо не состоит.
В 1С поступление услуг отражены двумя разными документами, через «Поступление ТМЗ и услуг», а налоги рассчитаны через «Расчет налогов при поступлении активов и услуг».
Почему в 1С при расчете социальных платежей срабатывает ограничение:
1) 10 МЗП - 17 000 тенге для ВОСМС;
2) 7 МЗП - 29 750 тенге для СО?
В таких случаях должны действовать ограничения по ВОСМС и СО?
Нужно ли настроить программу, чтобы по каждому договору налоги рассчитывать отдельно?
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 245 Социального кодекса ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
Согласно пункту 3 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании», ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
С 1 января 2025 года 1 МЗП = 85 000 тенге, 1 МРП = 3 932 тенге, соответственно:
14 МРП (14 × 3 932) = 55 048 тенге в месяц;
168 МРП (14 × 12 × 3 932) = 660 576 тенге за год.
При расчете ОПВ, ОПВР, СО, СН и ОСМС с заработной платы и по договорам ГПХ, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СН - только нижний предел, ОПВР и СО - верхний и нижний.
На текущий момент эти пределы имеют разные уровни:
| 2025 год | Предел дохода | Предельный размер отчислений |
| ОПВ 10% | Min - нет Max - 50 МЗП = 4 250 000 тенге (50 × 85 000) | Min - нет Max - 425 000 тенге (4 250 000 × 10%) |
| ОПВР 2,5% | Min - 1 МЗП = 85 000 тенге Max - 50 МЗП = 4 250 000 тенге (50 × 85 000) | Min - 2 125 тенге (85 000 × 2,5%) Max - 106 250 тенге (4 250 000 × 2,5%) |
| ВОСМС 2% | Min - нет Max - 10 МЗП = 850 000 тенге (10 × 85 000) | Min - нет Max - 17 000 тенге (850 000 × 2%) |
| ООСМС 3% | Min - нет Max - 10 МЗП = 850 000 тенге (10 × 85 000) | Min - нет Max - 25 500 тенге (850 000 × 3%) |
