Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 662844 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания (Акционерное общество) планирует выплату дивидендов в 2021г. акционерам физическим лицам (владеющим компанией с 2010г.). Акционерами являются как резиденты так и нерезиденты.
Нерезиднты являются налоговыми резидентами Бельгии, Израиля и Швейцарии. Раннее дивиденды не распределялись. Последние четыре года компания имеет убытки по налоговому учету. Итого сумма переносимых убытков на 1.01.2020г. составляет 300 000 000 тенге За 2020г.
Компания получила доход от реализации дочернего предприятия в сумме 800 000 000 тенге, который, согласно статьи 288 НК РК, подлежит уменьшению в декларации по КПН. И как итог у компании получен убыток по налогообложению по КПН в сумме 100 000 000 тенге.
Учитывая выше изложенное прошу Вас дать разъяснение:
- по налогообложению дивидендов.
Можем ли мы применить льготу по налогообложению дивидендов согласно пп.8 п. 1 статьи 341 и п.4 статьи 654 при условии что акционеры владеют компанией более трех лет и компания не является недропользователем?
- Если нет, можем ли мы воспользоваться конвенцией и применить пониженную ставку налогообложения 5% и при каких условиях.
Ответ
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Касательно подпункта 4) статьи 654 Налогового кодекса
Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.
Таким образом, доход нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде дивидендов, подлежит налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов.
Из абзацев 1, 2, 3, 4, 8, 9, 10, 11 подпункта 4) статьи 654 Налогового кодекса следует, что дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) данного пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
