О налогообложении компенсации за неиспользованный трудовой отпуск
(Бахытжамал Сулейменова, главный специалист Управления разъяснительной работы ДГД по Карагандинской области, 27 апреля 2018 г.)
В связи с вступлением в действие с 1 января 2018 года Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI (далее - Налоговый кодекс) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск теперь является объектом обложения налогов, отчислений и взносов.
Исчисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов
Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Законом РК от 21 июня 2013 года №. 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (п. 1 ст. 24 Закона).
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (п. 6 ст.24 Закона).
Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения ОПВ.
Исчисление социальных отчислений
Законом РК от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» установлено, что объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги (п. 4 ст.1 Закона).
Исчисление и перечисление социальных отчислений производится в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона РК. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения социальными отчислениями.
Исчисление обязательного социального медицинского страхования
Согласно пункту 1 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона РК.
Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов (п. 4 ст. 29 Закона):
