Как определяется себестоимость списанных и реализованных ТМЗ в ФНО 100.00?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 4 июня 2024 г.)
Организация ведет учет ТМЗ на счете 1310, в т. ч. и медикаментов, необходимых для пациентов, находящихся в стационаре.
Данные медикаменты также реализуются пациентам и отражаются на счете 7010 «Себестоимость реализованной продукции».
В ФНО 100.00 в строке 100.00.019 I «Запасы на начало периода» и в строке 100.00.019 II «Запасы на конец периода» отражаются данные из оборотно-сальдовой ведомости по счету 1310.
В какой строке декларации формы 100.00 отражается себестоимость реализованных ТМЗ?
Согласно подпункту 1) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по КПН (форма 100.00)» (приложения 119, 120 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра РК - Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39):
в строке 100.00.019 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса. Определяется как 100.00.019 I - 100.00.019 II + 100.00.019 III + 100.00.019 IV + 100.00.019 V - 100.00.019 VI - 100.00.019 VII - 100.00.019 VIII - 100.00.019 IX;
в строке 100.00.019 I указывается балансовая стоимость запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода (= сальдо на начало отчетного года по счетам подраздела 1300). У налогоплательщика, представляющего свою первоначальную декларацию, запасы на начало налогового периода могут отсутствовать;
