Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650

Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 19 октября 2005 года № 04.4-10/15650

На основании ст. 11 Налогового кодекса Представительство обращается с просьбой дать письменное разъяснение следующей ситуации:

Наше Представительство турецкой иностранной компании признается в целях налогообложения постоянным учреждением в РК. Представительство ведет строительно-монтажные работы на объекте в РК, имея соответствующие лицензии. Основные материалы для монтажных работ импортируются из Турции головной организацией. Представительство имеет кредиторскую задолженность перед головной организацией, но эта задолженность является возвратной и представительство производит платежи в головную организацию за импортируемые материалы.

В письме Налогового комитета МФ РК от 18.04.2005 г. № НК-УМ-1-17/3469 сказано, что «Невозвратные обязательства филиала нерезидента РК перед головной организацией следует рассматривать как увеличение собственного филиала. Курсовая разница по невозвратным обязательствам филиала нерезидента РК перед головной организацией не начисляется.

Соответственно, в целях налогообложения не учитывается курсовая разница, возникающая при пересчете указанной невозвратной задолженности».

В нашем случае обязательства перед головной организацией являются возвратными и не являются долгосрочными. Учитывается ли в целях налогообложения курсовая разница, возникающая между датой совершения операции и датой расчета по этой операции или отчетной датой?

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 10 Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2004 г. курсовая разница (положительная, отрицательная) - разница, возникающая по операциям, совершенным в иностранной валюте. Данная разница возникает между датой совершения операции и датой расчета по этой операции в результате отражения в бухгалтерском учете операций в национальной валюте.

Таким образом, в целях налогообложения до 01.01.2004 г. учитывалась курсовая разница по реализованным операциям, т. е. операциям, совершенным в иностранной валюте, расчеты по которым произведены.

Законом РК от 04.07.2003 г. «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», введенным в действие с 01.01.2004 г., в пп. 13 п. 1 ст. 10 Налогового кодекса были внесены изменения, согласно которым курсовой разницей (положительной, отрицательной) признается разница, возникающая по операциям, совершаемым в иностранной валюте.