24.01.2011
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
О. Савченко, партнер по контролю качества ТОО АК «ТрастФинАудит», CAP, ДипИФР
См. редакцию за 2010 год
ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН (ФОРМА 100.00) И ПРИЛОЖЕНИЙ 100.07, 100.14
В строке 100.00.001 Декларации указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса.
Заполнение Декларации по КПН за 2011 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса требует наличия налоговых регистров.
Напомним, что в соответствии с требованиями статьи 77 Налогового кодекса налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета.
Формирование данных налогового учета осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами.
Налоговые регистры формируются на основе данных бухгалтерского учета, как правило, из оборотно-сальдовых ведомостей программы по бухгалтерскому учету по соответственным счетам.
Для отражения информации, необходимой для рассмотрения примеров заполнения строк Декларации приводятся примерные формы налоговых регистров.
Сводный налоговый регистр «Доход от реализации»
| № п/п | Вид дохода | Счет бухгалтерского учета | Сумма, тенге |
| 1 | Доход от реализации товаров - код вида доходов 1010 | 6010 | 16 250 000 |
| 2 | Возврат проданной продукции | 6020 | (250 000) |
| 3 | Доход от реализации работ, услуг - код вида доходов 1020 | 6010 | 4 000 000 |
| 4 | Доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг - код вида доходов 1020 | 6110 | 250 000 |
| 5 | Доход от операционной аренды - код вида доходов 1020 | 6260 | 1 200 000 |
Заполнение строки 100.00.001 «Доход от реализации»
В примере в налоговом регистре отражен возврат товаров, реализованных в прошлом налоговом периоде.
При формировании строки 100.00.01 сумма возврата проданных в прошлом налоговом периоде товаров не учитывается, т.к. данная сумма является корректировкой доходов и будет отражена в разделе «Корректировка доходов и вычетов» Декларации по КПН.
В случае если у компании в отчетном периоде были учтены случаи корректировки дохода, такие корректировки (на основании налоговых регистров) могут быть учтены в разделе «Корректировка доходов и вычетов» Декларации по КПН, либо могут уменьшать сумму признанного дохода от реализации в текущем налоговом периоде на основании пункта 4 статьи 132 Налогового кодекса.
В строке 100.00.001 указывается итоговая сумма полученного дохода за отчетный период - 21 700 000 тенге, в том числе:
- в строку 100.00.001 II «Доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг» переносится сумма 250 000 тенге из налогового регистра;
