Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 июля 2021 года на вопрос от 12 июля 2021 года № 695276 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Налоговый агент РК (- Заказчик) заключает договор с нерезидентом Кипр (- Исполнитель) по дистанционному обучению иностранному языку сотрудников заказчика РК, название договора «Договор на оказания услуг по преподаванию иностранного языка». Предмет договора: Оказание Услуг осуществляется Исполнителем удаленно вне рабочего времени Слушателей посредством сети Интернета, с использованием ПО, обеспечивающего голосовую и видеосвязь через сеть Интернет между Заказчиком и Исполнителем. В самом договоре указанно, что место оказания услуг Кипр г.Никосия. По завершению обучения, каждому сотруднику выдается сертификат, подтверждающие участие в обучении и прохождения соответствующего уровня.
Можно ли эту услугу отнести к ст.645 п.9 пп11 НК РК, оказание услуг за пределами РК?
Возникает ли у Налогового агента КПН у источника выплат и НДС за нерезидента?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по вопросу, изложенному в запросе.
По корпоративному подоходному налогу.
Согласно подпункту 52) пункта 1 статьи 1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК роялти, в том числе платеж:
за использование или право на использование авторских прав, программного обеспечения, чертежей или моделей, за исключением полной или частичной реализации имущественных (исключительных) прав на объект интеллектуальной собственности;
использование или право на использование патентов, товарных знаков или других подобных видов прав;
использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования;
использование «ноу-хау»;
использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Согласно подпункту 13) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде роялти.
