Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Г. Умрихина, СAР,
профессиональный бухгалтер РК,
налоговый консультант РК,
А. Кокшенева,
специалист 1С, профессиональный бухгалтер, 1С: профессионал
См. также:
Расчет ИПН и ОПВ по договору ГПХ в 1С в 2019 году
Расчет ИПН и ОПВ по договору ГПХ в 1С в 2020 году
Расчет ИПН и ОПВ по договору ГПХ в 1С в 2023 году
Расчет ИПН и ОПВ и взносов на ОСМС по договору ГПХ в 1С в 2024 году
РАСЧЕТ ИПН, СО, ОПВ И ВЗНОСОВ НА ОСМС ПО ДОГОВОРУ ГПХ В 1С В 2025 ГОДУ
(с учетом изменений в Налоговом кодексе,
вступившим в действие с 01.01.2025 года)
Социальные отчисления (СО)
Пенсионные взносы и взносы на ОСМС
Социальные отчисления (СО)
Согласно статье 243 Социального кодекса Республики Казахстан обязательному социальному страхованию подлежат:
«4) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ в соответствии с законодательством РК, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в РК, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в РК (далее - физические лица, получающие доходы по договорам ГПХ);».
В соответствии со статьей 245 Социального кодекса объектом исчисления СО для лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Социального кодекса, является сумма дохода, получаемого по договору ГПХ, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, с учетом ограничений, установленных пунктом 1 данной статьи.
Согласно пункту 3 статьи 246 Социального кодекса налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам ГПХ, уплачивают СО не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.
Обратимся к Письму Департамента социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения РК от 17 февраля 2025 года № ЖТ-2025-00388568 по вопросу исчисления СО за физического лица, получающего доход по договору ГПХ (далее - ГПХ):
Начиная с 1 января 2025 года плательщик СО в качестве налогового агента, обязан ежемесячно исчислять сумму СО, удерживать ее из дохода физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ за выполненную работу или оказанную услугу, и перечислять в ГФСС через НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан».
В соответствии с пунктом 1 статьи 245 Социального кодекса, в случае если объект исчисления СО от одного плательщика (налогового агента) за календарный месяц составляет менее 1 МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то СО налоговым агентом за физическое лицо, получающее доходы по договорам ГПХ исчисляются, уплачиваются исходя из 1 МЗП.
