Как в ФНО 200.00 отразить льготы (корректировки) по налогам в учете ТОО на СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 2 ноября 2022 г.)
ТОО применяет СНР для сельхозпроизводителей. Уменьшает сумму исчисленного социального налога на 70%. При заполнении формы 200.00 нужно ли указывать ячейку 6А? В статье 355 Налогового кодекса ничего не сказано про режим сельхозпроизводителей. Если эту ячейку не отмечать, то выходит ошибка по строке 200.06.
В статье 355 Налогового кодекса ничего не сказано про СНР для сельхозпроизводителей, потому что согласно пункту 3 статьи 700 Налогового кодекса, исчисление налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие данный СНР, производят в общеустановленном порядке.
Льготы, предусмотренные Налоговым кодексом, для сельхозпроизводителей, применяющих СНР:
– ставка КПН 10% (пункт 2 статьи 313 Налогового кодекса);
– вправе уменьшить на 70% суммы следующих налогов, подлежащих уплате в бюджет:
– КПН (подпункт 1 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
– социальный налог (подпункт 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
– налог на имущество (подпункт 3 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса);
– налог на транспортные средства (подпункт 3 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса).
Вправе уменьшить на 70% КПН:
– при исчислении авансовых платежей по КПН (подпункт 1 пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
– к доходам, полученным в виде бюджетных субсидий (подпункт 2 пункта 2 статьи 700 Налогового кодекса);
– вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС (статья 411 Налогового кодекса);
– вправе не платить налог на транспортные средства по спецтехнике (подпункт 1 пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса).
Отражение в учете уменьшения налогов на 70%.
Социальный налог
Согласно нормам Налогового кодекса, СН, исчисленный = (доход работника – ОПВ – ВОСМС) × 9,5% (графа Y в Приложении 200.05)
СН, подлежащий уплате = СН, исчисленный – социальные отчисления (графа АА в Приложении 200.05)
СН с применением подпункта 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса = СН, подлежащий уплате × 30% (строка 200.00.006 в Декларации по ИПН и СН (форма 200.00)).
Согласно Правилам составления налоговой отчетности «Декларация по ИПН и СН (форма 200.00)» (приложения 78, 79 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) корректировка по социальному налогу согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса будет отражена в ФНО 200.00 следующим образом:
Отметка в ячейке 6 В
Строки 200.00.005 не заполняются налогоплательщиками, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.
