Может ли ТОО оказывать другому ТОО материальную помощь?
(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 11 августа 2021 г.)
ТОО на ОУР оказало материальную помощь другому ТОО на основании обращения (письма). В ТОО, оказавшему материальную помощь, был издан приказ и платежным поручением перечислены деньги. В приказе указано, что расходы по выплате материальной помощи отнести за счет нераспределенной прибыли ТОО.
Может ли ТОО оказывать другому ТОО материальную помощь? Возникают ли у передающей стороны какие-либо налоговые обязательства? Можно ли применить в данном случае подпункт 2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса?
В контексте вопроса материальная помощь означает передачу денег одним юридическим лицом другому юридическому лицу без обязательства принимающей стороны по их возврату.
Пунктом 3 статьи 188 Гражданского кодекса определено, что собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе отчуждать это имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, свои правомочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
Вывод:
Из изложенного определяется, что действующим гражданским законодательством не запрещено отчуждать имущество в собственность другим лицам, в том числе на безвозмездной основе.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса определено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются для налогоплательщика, передающего имущество, - стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.
Согласно подпункту 10 статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.
Вывод:
Из изложенного следует, что у налогоплательщика, передающего деньги на условиях невозвратности, налоговые обязательства не определяются, поскольку данное не рассматривается в качестве дохода для целей налогообложения.
Статья 288 Налогового кодекса определяет право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемого дохода.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 настоящего пункта, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4 процента от налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов, в том числе:
стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является:
- некоммерческая организация;
- организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере;
