Как применять предварительный вычет по ИПН?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 19 февраля 2025 г.)
РГП на ПХВ в январе были применены вычеты по ИПН.
В пункте 2 статьи 356 Налогового кодекса говорится о том, что по прочим вычетам необходимо применять предварительную сумму прочих вычетов в размере не более 282 МРП.
Как применять вычеты по ИПН?
Нужно ли применять норму по предварительным вычетам с возможностью не предоставлять в бухгалтерию подтверждающие документы?
На кого возлагается ответственность при непредоставлении в последующем подтверждения: на налогового агента или на физлицо?
Может ли предприятие не применять прочие вычеты для того, чтобы физлицо могло применить их самостоятельно?
Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физлицо применяет налоговые вычеты:
1) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - у налогового агента;
2) в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей - самостоятельно при неприменении у налогового агента;
3) не указанные в подпункте 1) данного пункта - самостоятельно.
Вывод
Таким образом, у работодателя применяются налоговые вычеты в виде ОПВ, ВОСМС, стандартные вычеты, вычеты для многодетных семей.
Работодатель должен применять перечисленные вычеты на основании:
1) заявления физлица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.
Вычет по ОПВ и ВОСМС может предоставляться без заявления на вычет.
Прочий налоговый вычет, включающий в себя:
налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на обучение;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.
Применяется работником самостоятельно (в порядке, определенном статьей 360 Налогового кодекса) и отражается им в ФНО 270.00.
Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физлицом самостоятельно, не должен превышать 564-кратный размер месячного расчетного показателя.
Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса работодатель определяет сумму облагаемого дохода ИПН работника в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,
минус
сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством РК о социальной защите,
минус
сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 Налогового кодекса,
минус
