Какими проводками корректируются в учете ошибки прошлых лет?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 15 марта 2022 г.)
ТОО на упрощенном режиме налогообложения, не плательщик НДС. Учет ведется согласно НСФО.1. В 2021 году получили акт сверки от Казахтелеком, согласно которому в учете не верно отражены остатки на начало 2021 г.
При корректировке, какие счета необходимо задействовать, проводить через счета доходов и расходов или через нераспределенную прибыль прошлых лет, так как корректируется сумма за прошлые годы?
При сверке с налоговым кабинетом лицевых счетов и данных в бухгалтерии, также обнаружили расхождения по остаткам в суммах ИПН, СО, ОСМС, ОПВ. Расхождения идут с прошлых лет.
Какие счета необходимо задействовать для корректировки этих сумм, доходы/расходы или нераспределенную прибыль? И необходимо ли сдавать дополнительную декларацию?
Согласно пункту 46 МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» корректировка ошибки предыдущего периода не включается в прибыль или убыток за период, в котором была обнаружена ошибка.
Если речь идет об ошибке предыдущих периодов, которая в соответствии с требованиями данного МСФО подлежит ретроспективной корректировке, и нет возможности ее исправить ретроспективно, корректирующая запись влияет на счета доходов и/или расходов, то бухгалтерская запись может быть осуществлена в текущем периоде с использованием счета нераспределенной прибыли прошлых лет (счет 5620).
На основании подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет 3 года.
Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5, 6, 7, 8 и 12 настоящей статьи.
