Как отразить в форме 100.00 сумму вознаграждения по депозиту и удержанный КПН за декабрь?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 27 марта 2023 г.)
ТОО на УД без НДС в 2022 году открыло депозит. В 2022 году у компании была льгота по уплате КПН и СН (право не уплачивать). Согласно Налоговому кодексу ТОО обязано указать доход вознаграждения по депозиту в форме 100.00.
В какой строке следует отразить общую сумму вознаграждения и КПН, удержанный банком?
Необходимо ли уплачивать остаток КПН, если есть льгота?
Если выплата вознаграждения за декабрь 2022 года и удержание КПН были произведены в декабре, а отражены в выписке банка 1 января 2023 года, ТОО должно отразить это в форме 100.00 как доход и удержанный КПН в 2022 году?
На основании пункта 4 статьи 681 Налогового кодекса по доходу в виде вознаграждения по депозиту ТОО должно произвести исчисление, уплату КПН в общеустановленном порядке по ставке 20% и представить отчетность по форме 100.00.
Полная сумма начисленного вознаграждения по депозиту отражается в строке 100.00.014 формы 100.00, КПН исчисляется в общеустановленном порядке по ставке 20%. При этом учитывая положение пункта 2 статьи 302 Налогового кодекса, при наличии справки из банка, организация может уменьшить исчисленную сумму КПН 20% на сумму КПН 15%, удержанного банком при выплате вознаграждения по депозиту.
Сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, отражается в строке 100.00.058 V «КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанный в налоговом периоде» и уменьшает КПН, исчисленный по ставке 20%.
Таким образом, при применении положений пункта 2 статьи 302 Налогового кодекса с дохода в виде вознаграждения по депозиту организация уплатит в бюджет КПН 5%.
