Облагаются ли налогами и отчислениями оплаченные за работников расходы на тесты ПЦР?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 18 августа 2020 г.)
Сотрудники организации и члены их семей проходили тест ПЦР на предмет наличия COVID-19. За данные лабораторные исследования медицинской организации оплачивала организация. Руководством организации принято решение не удерживать стоимость расходов с ЗП работников и отнести на расходы организации. Тесты прошли в июле, расходы также отражены в БУ в июле месяце. В августе месяце увидели ответ КГД о Вычетах по расходам работодателя на обеспечение сантребований в связи с пандемией, где написано, что те расходы которые подлежат идентификации, т. е. тесты ПЦР являются доходом работника и подлежат обложению зарплатными налогами. Можно ли в августе данные расходы включить в доход работника? Так как в июле эти расходы были отнесены на расходы ДТ 7210, 8410, то какими проводками необходимо в августе удержать из з/п работников?
На основании подпункта 18 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются выплаты в пределах 94-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, по каждому виду выплат, произведенные налоговым агентом в течение календарного года:
- для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги (кроме косметологических) - при предоставлении физическим лицом документов, подтверждающих получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату, или расходов работодателя на уплату в пользу работника страховых премий по договорам добровольного страхования на случай болезни - при наличии договора добровольного страхования на случай болезни и документа, подтверждающего уплату страховых премий по договору добровольного страхования на случай болезни.
Согласно подпункту 3 пункта 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов:
