Как отразится в ФНО 200.00 и 300.00 за 3 квартал переход с ОУР на СНР для сельхозпроизводителей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 22 октября 2022 г.)
ТОО (Общеустановленный режим, плательщик НДС) с 01.09.2022 г. перешло в налоговый комитет по месту нахождения земельных участков и перешло на СНР для сельхозпроизводителей с применением льготы 70%. Как сдать ФНО 200.00 и 300.00 за 3 квартал, если два месяца ТОО было на общеустановленном режиме? Как отразить в учете налоги с применением 70% льготы?
Дополнительный зачет по НДС.
Пунктом 2 статьи 411 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщики вправе относить в зачет дополнительную сумму НДС при условии ведения раздельного учета оборотов по реализации по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса и иной деятельности.
В Декларации по НДС (форма 300.00) для целей расчета дополнительного зачета по НДС предусмотрена отдельная строка 300.00.025 IV, в которой заложена формула расчета.
| Расчет дополнительной суммы НДС, относимой в зачет (ст.411 НК) |
| НДСдз (300.00.025 IV B) | дополнительная сумма НДС, относимого в зачет |
| НДСобл (300.00.012 B) | сумма НДС, начисленного с облагаемого оборота по реализации по деятельности (пункт 1 статья 411 Налогового кодекса) |
| НДСрз (300.00.025 I B или 300.00.025 II B или 300.00.025 III B) | сумма НДС, разрешенного к отнесению в зачет (статьи 408-410 Налогового кодекса), которая определяется по подлежащим получению (полученным), товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться в деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
| НДСпр (300.00.027 I B) | сумма превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившегося на начало отчетного налогового периода нарастающим итогом, по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса |
| Формула | НДСдз = (НДСобл – НДСрз – НДСпр) × 70% |
| 300.00.025 IV B = (300.00.012 B – 300.00.025 I B – 300.00.027 I B) × 70% |
Полученное нулевое или отрицательное значение не учитывается при исчислении налога на добавленную стоимость за налоговый период.
На основании пункта 7 статьи 194 Налогового кодекса, раздельный налоговый учет ведется налогоплательщиками (налоговыми агентами) на основании данных учетной документации в соответствии с утвержденной налоговой учетной политикой и с учетом положений, установленных статьей 194 Налогового кодекса.
Согласно подпункту 6 пункта 8 статьи 194 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства налогоплательщик (налоговый агент) обязан обеспечить представление отдельно декларации по НДС (две декларации):
- по деятельности, предусмотренной статьей 411 Налогового кодекса;
- по иной деятельности.
