Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Можно ли резерв на переоценку ОС отнести на нераспределенный доход и использовать для распределения дивидендов?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 марта 2026 г.)
Выплачиваются ли дивиденды за счет переоценки, которая отражается в прочем совокупном доходе, и как она распределяется?
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в целях обложения КПН в качестве дохода не рассматривается доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица.
Согласно пункту 6 статьи 257 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) качестве затрат в целях обложения КПН не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении МСФО и законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных).
Таким образом, в целях КПН переоценка (дооценка/обесценение) основных средств, признаваемых фиксированными активами, не принимается к налоговому учету.
Амортизация в налоговом учете исчисляется по нормам, предусмотренным статьей 280 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), при этом, в стоимостный баланс групп (подгрупп) не входит переоценка основных средств, признанная в бухгалтерском учете.
Таким образом, в целях исчисления КПН переоценка (дооценка/обесценение) основных средств, не принимается к налоговому учету. Соответственно сумма переоценки основных средств не отражается в декларации по КПН (форма 100.00) и не облагается КПН.
Переоценка здания в налоговом учете влияет только на налоговую базу при исчислении налога на имущество.
Сумма переоценки ОС будет отражена только в финансовой отчетности ТОО.
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» для отражения учета ОС после первоначального признания в своей Учетной политике предприятие должно выбрать либо модель учета по фактическим затратам, либо модель учета по переоцененной стоимости и применять эту модель ко всему классу ОС.
Согласно модели учета по переоцененной стоимости после признания в качестве актива объект ОС, справедливая стоимость которого может быть надежно измерена, подлежит учету по переоцененной стоимости, представляющей собой справедливую стоимость этого объекта на дату переоценки, за вычетом накопленной впоследствии амортизации и убытков от обесценения. Переоценка должна производиться с достаточной регулярностью, не допускающей существенного отличия балансовой стоимости от той, которая была бы определена с использованием справедливой стоимости на отчетную дату.
Демо – версия документа
