М. Полинкевич,
профессиональный бухгалтер РК
СДЕЛКИ НА СУММУ СВЫШЕ 1000 МРП В 2021 ГОДУ
Налог на добавленную стоимость
Корпоративный подоходный налог
В данной статье приведен обзор вопросов, на которые следует обратить внимание при наличии сделок на сумму свыше 1 000 МРП:
- ограничения по платежам наличными;
- ограничения на зачет налога на добавленную стоимость;
- оформление ЭСФ лицами, не состоящими на регистрационном учете по НДС;
- ограничения признания вычетами при исчислении корпоративного подоходного налога.
Согласно статье 147 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Пунктом 1 статьи 151 ГК РК установлено, что сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
В соответствии с пунктом 1 статьи 378 ГК РК договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Таким образом, при наличии письменного договора с покупателем вся сумма договора будет считаться суммой одной сделки.
Следует отметить, что позиция Департамента Государственных доходов при рассмотрении сделок с одним покупателем/поставщиком следующая:
«при выписке нескольких счетов-фактур и произведение оплаты в наличном порядке, оплата искусственно раздроблена на несколько платежей. Осуществление дробных платежей в рамках одной сделки свидетельствует об умысле на нарушение ограничений по проведению наличных платежей, поскольку общая сумма сделки превышает установленное законом ограничение в одну тысячу месячных расчетных показателей».
Соответственно в случае, если сумма сделки неплательщика НДС в рамках одного договора не превышает 1 000-кратный размер МРП, то у такого неплательщика НДС обязательство по выписке ЭСФ отсутствует.
Согласно пункту 9 статьи 25 Закона РК от 26 июля 2016 года № 11-VІ «О платежах и платежных системах», платежи по сделке, сумма которой превышает тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа, осуществляются индивидуальными предпринимателями, состоящими на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридическими лицами в пользу другого индивидуального предпринимателя, состоящего на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, или юридического лица только в безналичном порядке.
Демо – версия документа
