13.06.2001
Налогообложение американской компании
с ограниченной ответственностью (LLC)*(1)
Налогообложение компании Налогообложение участников компании Перспективы компании
Налогообложение компании
В последнее десятилетие американские компании с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company - LLC) вызывают повышенный интерес. Это объясняется прежде всего их особым налоговым статусом и налоговыми преимуществами, дарованными американским законодательством. Российские лица (которые, как известно, в ряде случаев стоят за LLC и ведут посредством компаний с ограниченной ответственностью свой бизнес в США и других странах) рассматривают LLC как разновидность оффшорных компаний, участие в которых обеспечивает налоговые льготы при сохранении преимуществ солидной юрисдикции, каковую, несомненно, предоставляют США.
Такой подход представляется в принципе верным. Однако, по мнению специалистов, налоговое законодательство США - наиболее сложное среди аналогичных законодательств развитых стран. Поэтому излишне оптимистические ожидания или упрощенный подход к вопросам налогообложения LLC может привести к ошибкам и существенным финансовым потерям.
Классификация субъектов американского корпоративного права для налоговых целей является прерогативой Внутренней налоговой службы США (Internal Revenue ServiCe - IRS). Как свидетельствует практика IRS, далеко не всегда отнесение компании к определенной группе налогоплательщиков зависит от организационно-правовой формы, в которой юридическое лицо регистрируется в соответствии с соответствующим законом того или иного штата*(2).
Тем не менее отметим, что в американском корпоративном праве выделяются две организационно-правовые формы юридических лиц, каждой из которых соответствует свой подход к вопросу налогообложения:
а) корпорация, которая традиционно платит налог на доход (прибыль);
б) партнерство, которое столь же традиционно не рассматривается как субъект законодательства о корпоративном подоходном налоге (прибыли).
Компания с ограниченной ответственностью может облагаться налогом на прибыль либо как корпорация, полностью уплачивая при этом налог, либо как партнерство, что позволяет избежать уплаты компанией налога на прибыль и без налогообложения распределить ее доход между участниками компании. В последнем случае доход, полученный компанией, облагается налогом только после его распределения между участниками как их личный доход.
Следует подчеркнуть, что указанное преимущество действует только в отношении налога на корпоративный доход (прибыль) и не распространяется на другие налоги, которые LLC платит на общих основаниях.
