Письмо территориального НК № 499
С целью своевременного и правильного исчисления и уплаты налогов согласно действующему налоговому законодательству ТОО просит Вас дать разъяснения касательно налогообложения (корпоративный подоходный налог и НДС) при оказании транспортно-экспедиторских услуг в нижеследующих случаях.
ТОО является самостоятельным юридическим лицом, зарегистрированным в Республике Казахстан и учрежденным г-ном Б., являющимся резидентом Федеративной Республики Германия. В свою очередь г-н Б. имеет действующую транспортную компанию на территории ФРГ.
С целью облегчения организации транспортировок ТОО планирует заключить два договора с вышеуказанной компанией:
1) договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг, в котором Исполнителем будет выступать компания ТОО, а Клиентом - компания г-на Б.
2) договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг, в котором Исполнителем будет выступать компания г-на Б., а Клиентом - ТОО.
По корпоративному подоходному налогу.
В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также согласно письму Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 14.12.2004 г. № НК-УМН-09-4-16/10262 по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза.
Транспортной услугой в международных перевозках, одной из сторон которых является Республика Казахстан, является любая перевозка морским, воздушным, железнодорожным и наземным транспортом пассажиров, грузов с территории Республики Казахстан на территорию иностранных государств или наоборот, осуществляемая предприятием, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства. При этом международной перевозкой не является перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, расположенными в Республике Казахстан.
Таким образом, в случае, если нерезидент оказывает резиденту услуги по заключению договоров перевозки грузов, при этом сама перевозка грузов осуществляется иным юридическим лицом, непосредственно эксплуатирующим транспортные средства, то такие услуги нерезидента являются транспортно-экспедиторскими услугами.
