Анализ нормативной правовой базы Республики Казахстан и Китайской Народной Республики по предоставлению налоговых, таможенных льгот и преференций (Комитет по регулированию торговой деятельности Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан, 8 января 2005 года)

№ п/п

Наименование

предоставляемых льгот и преференций

Законодательство РК

Законодательство КНР

Примечания

Предоставление инвестиционных преференций регулируется Законом РК «Об инвестициях» от 8 января 2003 года. Данный закон определяет правовые и экономические основы стимулирования инвестиций, гарантирует защиту прав инвесторов при осуществлении инвестиций в Республике Казахстан, определяет меры государственной поддержки инвестиций, порядок разрешения споров с участием инвесторов.

Механизм предоставления мер государственной поддержки инвестиций, обладает рядом серьезных преимуществ.

Прежде всего, в Законе предусмотрены поддержка и стимулирование в равной степени как отечественных, так и иностранных инвесторов. Значительно сокращены сроки рассмотрения заявки (до тридцати рабочих дней) на предоставление инвестиционных преференций, упрощен порядок их предоставления. Также, нынешний закон не устанавливает минимальный предел объемов инвестиций, что расширяет сферу его применения, включая предприятия малого и среднего бизнеса, осуществляющие инвестиции в приоритетных видах деятельности.

Равенство иностранных и отечественных инвесторов справедливо при предоставлении гарантий от реквизиции и национализации, при осуществлении проверок государственными органами, при разрешении инвестиционных споров, при использовании доходов, а также возмещении вреда, причиненного действиями государственных органов и должностных лиц.

Инвестиционные преференции предоставляются в приоритетных видах деятельности, перечень которых утвержден постановлением Правительства РК от 8 мая 2003 года №436, посредством заключения контракта с уполномоченным органом (Комитетом по инвестициям МИТ РК).

Порядок и условия предоставления инвестиционных преференций осуществляется в соответствии с статьями 14 и 15 ЗРК «Об инвестициях».

Возможно применение льгот и преференций на территории специальной экономической зоны (СЭЗ).

Специальная экономическая зона создается Указом Президента РК по представлению Правительства РК, основанному на предложении местных представительных и исполнительных органов, или соответствующего  центрального исполнительного органа по согласованию с местными представительными и исполнительными органами административно-территориальной единицы, на территории которой создается специальная экономическая зона.

Положение о специальной экономической зоне утверждается Указом Президента РК. Для рассмотрения предложений о создании СЭЗ в Правительство представляются концепция и ТЭО.

Деятельность СЭЗ регулируется законодательством РК (таможенный, налоговый кодексы РК и ЗРК «Об инвестициях»).

Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве о СЭЗ, то применяются  правила международного договора.

С целью масштабного освоения западных районов Китая утвержден Перечень приоритетных для инвестирования отраслей производства.

В том числе для СУАР определены следующие отрасли:

1. Хранение, переработка зерна, плодоовощной продукции, продукции животноводства, птицеводства и водного промысла;

2. Лесонасаждения, ввоз и акклиматизация лучших пород деревьев;

3. Производство лучших сортов и глубокая переработка томатов;

4. Производство высококачественного винограда и виноделие;

5. Строительство связанное с рациональным освоением, использованием, и защитой водных ресурсов;

6. Строительство автотрасс, мостов, туннелей, а также их менеджмент;

7. Техническая реконструкция прядильных и текстильных предприятий, а также освоение их новой продукции.

 В соответствии с законодательством КНР предприятия осуществляющие инвестиционную деятельность подразделяются на:

1. предприятия отечественного инвестирования;

2. предприятия иностранного инвестирования.

Справочно:

Если совместные предприятия создаются на территории Синьцзяня и на долю иностранного капитала приходится свыше 25% уставного капитала, то такие предприятия рассматриваются как предприятия иностранного инвестирования.

Источник: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов на вложение инвестиций в Синьцзян».

Предприятиям иностранного инвестирования, в целях поощрения иностранных инвестиций предлагаются более льготные условия.

Кроме того, льготы и преференции предлагаются на территории инвестиционных зон: «Свободные Торговые зоны», «Зоны Развития Экономики и Техники» и «Зоны Развития Высоких Технологий».

Инвестиционные зоны являются важным инструментом инвестирования бизнеса в Китае. Различные виды инвестиционных зон выступают как в качестве стимулов для иностранных инвесторов, так и в качестве своего рода барометра того, как Китай понимает приоритеты развития своей экономики на местном уровне, и, таким образом, проявляет определенную гибкость, которая невозможна в других местах. Несмотря на разговоры о реструктуризации некоторых налоговых льгот в связи со вступлением Китая в ВТО, инвестиционные зоны останутся, и в дальнейшем будут играть жизненно важную роль в развитии китайской экономики. В частности некоторые районы внутреннего, северного и западного Китая сейчас предлагают долгосрочные льготы для инвестиций посредством открытия новых инвестиционных зон.

В настоящее время полная информация об инвестиционном, таможенном, налоговом законодательстве КНР отсутствует.

1

инвестиционные налоговые преференции

Инвестиционные налоговые преференции предоставляются на срок, определяемый в зависимости от объемов инвестиций в фиксированные активы, сроком до пяти лет.

В соответствии с Законом  «Об инвестициях» предоставляются следующие налоговые преференции:

а)преференции по корпоративному подоходному налогу

б)преференции по налогу на имущество

в)преференции по земельному налогу

В целях дальнейшего улучшения инвестиционного климата, а также повышения привлекательности несырьевого сектора Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения» от 30 ноября 2004 года предусмотрено:

- при сохранении действующих инвестиционных налоговых преференций для вновь созданных налогоплательщиков полное освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на имущество и земельного налога сроком до 5 лет. При этом, в зависимости от видов деятельности и объемов инвестиций в фиксированные активы, сроки предоставления преференций в виде освобождения от налогообложения могут быть продлены по решению Правительства Республики Казахстан до 10 лет;

- введение особого режима обложения корпоративным подоходным налогом организаций, реализующих продукцию собственного производства с высокой добавленной стоимостью, предполагающего уменьшение суммы исчисленного корпоративного подоходного налога на 30%, при соблюдении установленных условий.                      

При этом  в случае наличия доходов от реализации сертифицированных товаров собственного производства сумма корпоративного подоходного налога уменьшается на 50% от суммы корпоративного подоходного налога, относящегося к сертифицированным товарам собственного производства, в течение одного налогового периода, следующего за годом внедрения в установленном законодательным актом Республики Казахстан порядке систем менеджмента

Большинство инвестиционных зон в КНР  предлагают налоговые льготы, которые представляют собой комбинацию того, что предоставляется предприятиям с иностранными инвестициями, находящимися в любом месте Китая, с дополнительными местными льготами.

Предприятиям со 100 %-ными иностранными инвестициями и совместным предприятиям, вне зависимости от того, где они находятся, предоставляются двухлетние налоговые каникулы по налогу на прибыль (общенациональная ставка - 33%, с некоторыми региональными различиями), начиная с первого года получения предприятием прибыли, и в дальнейшем в течение следующих трех лет применяется льготная 50-%-ная ставка указанного налога.

  «Свободные Торговые зоны», «Зоны Развития Экономики и Техники» и «Зоны Развития Высоких Технологий» обычно имеют ставку налога на прибыль предприятий в размере 15 %, они могут предлагать освобождение от платежей за пользование землей, а некоторые зоны, в особенности расположенные в западных регионах Китая, предоставляют налоговые каникулы на срок, превышающей обычный пятилетний стандарт. Некоторые зоны взимают налог на прибыль по ставке 10 %, если предприятие с иностранными инвестициями экспортирует более 70 % своей продукции.

Большинство различных видов инвестиционных зон в разной степени предлагают сходные условия предоставления налоговых льгот, налоговых каникул и т.п.  Другие моменты, которые необходимо учитывать, это качество инфраструктуры, близость к клиентам, к аэропортам, железным и автомобильным дорогам, возможность найма рабочей силы, цены на землю, другие специфичные условия, связанные с вашим бизнесом. Например, некоторые зоны предлагают специальные льготы для определенных видов деятельности, таких, как фармацевтика, сельское хозяйство, информационные технологии и т.п.

Согласно положениям Соглашения между Правительством РК и Правительством КНР об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход, ратифицированного ЗРК от 2 июня 2003 года № 421, доходы резидентов РК от деятельности на территории КНР и доходы резидентов КНР от деятельности на территории РК, осуществляемые менее 12 месяцев, не связанные с их постоянными учреждениями в государстве- источнике выплаты дохода, подлежат освобождению от налогообложения в этом государстве.

преференции по подоходному налогу

В соответствии с Законом  «Об инвестициях» преференции по корпоративному подоходному налогу дают налогоплательщику право относить на вычеты из совокупного годового дохода стоимость вводимых в эксплуатацию фиксированных активов равными долями в зависимости от срока действий преференций;

Справочно. В соответствии с действующим законодательством налогооблагаемый доход налогоплательщика (юридических лиц) с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит налогообложению налогом (корпоративный подоходный налог) по ставке 30 %.

Источник: «Сообщение о вопросах по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

1.      Предприятиям как отечественным, так и с иностранным участием, внесшим инвестиции в объекты, включенные в Перечень приоритетных отраслей производства, облагаются пониженной ставкой подоходного налога в размере 15% (базовая 33%).

2.      Предприятия как отечественного инвестирования, созданные в автономных районах (округах, уездах) нацменьшинств, могут на определенный срок освобождаться  от уплаты подоходного налога на предприятия или облагаться по пониженной ставке; Предприятия иностранного инвестирования освобождаются от уплаты местного подоходного налога или облагаются по пониженной ставке.

3.      Новые транспортные, электроэнергетические, гидротехнические, почтовые, радио - телевещательные предприятия на первые 2 года с момента введения в эксплуатацию, освобождаются от подоходного налога, начиная с 3 по 5 год облагаются по 50%-ой ставке; Предприятия иностранного инвестирования, срок предпринимательской деятельности превышает 10 лет на первые 2 года, освобождается от уплаты подоходного налога на предприятия, на срок 3 по 5 год  облагаются по 50 %-ой ставке.

Источники: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов на вложение инвестиций в Синьцзян», «Замечания СУАР об осуществлении некоторых вопросов по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения  западных районов нашей страны», КНР

1.      Предприятия с иностранным капиталом, срок предпринимательской деятельности которых в Синьцзяне превышает 10 лет, освобождаются от уплаты местного подоходного налога.

2.     Предприятиям с иностранным капиталом, применяющим инновационные технологии, по истечении срока полного или частичного освобождения от уплаты подоходного налога, налоговым органом может быть установлена на следующие 5 лет сниженная на 50 % ставка подоходного налога в соответствии с Налоговым Кодексом в размере 15 %.

Предприятия, уже уплачивающие ПН по ставке 15 %, облагаются ПН по ставке  10 %.

Преференции по налогу на имущество

В соответствии с Законом  «Об инвестициях» преференции по налогу на имущество дают право налогоплательщику на освобождение от уплаты налога на имущество по вновь вводимым в эксплуатацию фиксированным активам в рамках инвестиционного проекта.

Справочно. Налоговой базой по объектам налогообложения является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют доход на имущество по ставке 1 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Источники: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов по инвестициям в Синьцзян», «Замечания СУАР об осуществлении некоторых вопросов по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

Недвижимость, которой владеют сами или используют на свои нужды предприятия с иностранным капиталом на срок до 5 лет не подлежат обложению налогом на городскую недвижимость, на период с 6-го по 10-й гг. подлежат обложению налогом на городскую недвижимость по сниженной на 50 % ставке.

Сведения о ставке налога на имущество по китайскому законодательству, в том числе на недвижимость, отсутствуют.

Преференции            по земельному налогу

Преференции по земельному налогу дают право налогоплательщику  на освобождение от уплаты земельного налога по земельным участкам, приобретенным и используемым для реализации инвестиционного проекта.

Справочно. В соответствии с действующим законодательством налогообложению подлежат определенные категории земель. При этом, базовые налоговые ставки определяются для каждой отдельной категории на основе определенных критериев. В частности:

1)     Земли сельскохозяйственного назначения - базовые ставки устанавливаются в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв и баллу бонитета. Размер базовых ставок колеблется от 0,48 тенге при балле бонитета 1 и до 202,65 тенге при балле бонитета свыше 100.

2)     Земли населенных пунктов (включая земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем) - базовые ставки устанавливаются в расчете на 1 квадратный метр площади в зависимости от места нахождения и колеблются от 0,09 тенге на земли, занятые жилищным фондом в поселках, селах (аулах), до 28,95 тенге в г. Алматы на земли, не занятые жилищным фондом.

3)     Земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения (земли промышленности) - базовые ставки на земли промышленности, расположенные в населенных пунктах определяются в соответствии с базовыми ставками на земли населенных пунктов. Базовые ставки на земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов устанавливаются в расчете на 1 гектар пропорционально баллам бонитета и колеблются от 48,25 тенге на земли с баллом бонитета 0 до 5790,0 тенге на земли с баллом бонитета свыше 100.

Источник: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов по инвестициям в Синьцзян», КНР.

1.   Административное выделение земельных участков, в случае, если предприятие с иностранными инвестициями инвестирует средства в гидротехнические сооружения, энергоисточники, коммуникации, инфраструктуру малых городов и поселков.

2.   Предприятия получившие право на пользование государственной землей путем земельной аренды (за исключением освоения недвижимости), если срок деятельности предприятии превышает 20 лет, освобождается от внесения платы за аренду земельных участков (платы за пользование землей) на срок 5 лет; в случае инвестирования в проекты, внесенные в перечень приоритетных отраслей производства, может быть установлена сниженная на 50 % плата за пользование землей на последующие с 6-го по 10-й гг.

3.   Предприятиям с иностранным капиталом, получившим право на пользование государственной землей путем переуступки, может быть установлена пониженная плата за пользование землей:

если срок предпринимательской деятельности свыше 20 лет - на 25 %;

если срок предпринимательской деятельности свыше 30 лет - на 30 %;

если используется неплодородная, пустынная или горная земля, расположенная за пределами города - 40 %.

4. Предприятиям с иностранным капиталом, получившим право на пользование государственной землей путем переуступки и осуществляющим инвестиции в приоритетные для государства отрасли производства, срок деятельности которых установлен более чем на 30 лет, может быть установлена пониженная на 30 % плата за переуступку права на пользование землей, а остальная сумма уплачивается с рассрочкой на 5 лет.

Источник: «Сообщение о вопросах по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

Освобождены от налога по занятию пахотной площади, земельные участки под строительство автотрасс государственного и провинциального категории, железных дорог и аэропортов.

В законодательстве КНР не предусмотрена передача в собственность земельных участков.

Иные сведения

Дата начала применения инвестиционных налоговых преференций устанавливается в контракте в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.

В отношении осуществляемой юридическим лицом деятельности, к которой применяется специальный налоговый режим, а также деятельности по контрактам на недропользование инвестиционные налоговые преференции не предоставляются.

Инвестиционные налоговые преференции не предоставляются в отношении фиксированных активов, предоставленных юридическому лицу Республики Казахстан в виде государственного натурного гранта.

Источники: «Замечания СУАР об осуществлении некоторых вопросов по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения  западных районов нашей страны»

Когда для одного и того же предприятия применимы некоторые положения по освобождению от налогообложения, которые пересекаются друг с другом, можно выбрать только одно из них, которое дает им наибольшую льготу. Нельзя применять две или несколько льготных положений к одному и тому же предприятию и учитывать время пользования льготами нарастающим итогом.

По НДС

Источники: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов по инвестициям в Синьцзян», «Замечания СУАР об осуществлении некоторых вопросов по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

1.    Когда иностранные инвесторы вносят инвестиции в приоритетные для государства отрасли производства и фактическая сумма инвестиций превышает 5 млн. долл. США, им предоставляется бюджетная дотация в размере, не превышающем 10 % от суммы выплаченного НДС.

2.    Когда предприятия инвестируют в сельское хозяйство, в переработку  и реализацию сельхозпродуктов, ставка НДС составляет 13 % (базовая 17%).

В Китае длительное время существует специальный режим приграничной торговли (ПТ), предусматривающий, в частности налоговые и таможенные льготы. В результате, китайские компании ведущие бизнес со странами СНГ, активно создают в приграничной полосе на территории КНР торговые и производственные предприятия. Наглядным примером является создание 3-х российско-китайских зон ПТ: Забайкальск-Мань-чжурия, Благовещенск-Хэйхэ и Пограничное-Суйфэньхэ, а также активное строительство китайской стороной зоны свободной торговли Хоргос примыкающей непосредственно к государственной границе Республики Казахстан.

2

Освобождение от обложения таможенными пошлинами

Таможенное оформление и применение льгот по таможенным платежам регламентируется следующими нормативными правовыми актами: Закон РК «Об инвестициях» (статья 17); Таможенный кодекс РК (статьи 330, 331), постановление Правительства РК от 9 июля 2003 года № 675 «Об утверждении Правил представления документов для освобождения от обложения таможенными пошлинами и таможенными сборами за таможенное оформление товаров».

Освобождение от обложения таможенными пошлинами может предоставляться при импорте оборудования и комплектующих к нему, ввозимых для реализации инвестиционного проекта, в следующих случаях:

- отсутствие на территории Республики Казахстан производства аналогичных оборудования и комплектующих к нему;

- недостаточное производство на территории Республики Казахстан аналогичных оборудования и комплектующих к нему для осуществления деятельности в соответствии с инвестиционным проектом;

- несоответствие производимых на территории Республики Казахстан аналогичных оборудования и комплектующих к нему требованиям, предъявляемым в рамках данного проекта.

Освобождение от обложения таможенными пошлинами предоставляется сроком на один год с возможным продлением срока, но не более чем до пяти лет с момента регистрации контракта.

Решение по освобождению от обложения таможенными пошлинами и продление его сроков принимается уполномоченным органом по инвестициям.

Справочно. В соответствии с действующим законодательством ставки таможенных пошлин определяются в рамках общей таможенно-тарифной политики и устанавливаются в соответствии с кодификацией ТН ВЭД. В настоящее время существует порядка 11 тысяч товарных позиций.

Экспортные пошлины взымаются только при вывозе шкур КРС и металлического лома.

По импортным пошлинам в настоящее время уровень таможенной защиты (усредненная ставка импортных таможенных пошлин) составляет 7,9%.

По освобождению импорта от обложения НДС

От обложения НДС освобождается импорт товаров и основных средств в соответствии со ст.234 Налогового кодекса РК.

 Статья 234. Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1. Освобождается от налога на добавленную стоимость импорт следующих товаров:
      1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
      2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
      3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
      4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в целях благотворительной помощи по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

 5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно- технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

 6) импорт товаров, подлежащих декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
      7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций;
      изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно- ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
      Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан;
      8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);
      9) импорт сырья для производства бумажных денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
      10) (исключен - № 358 от 23.11.2002 г.)
      11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций;

12) импорт основных средств, ввезенных лизингодателем в целях передачи в финансовый лизинг по договорам финансового лизинга.
      Перечень основных средств, указанных в настоящем подпункте, утверждается Правительством Республики Казахстан.                                                                                                                                                                                             

2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан. (Порядок освобождения от НДС импорта товаров, утвержден постановлением Правительства РК от 23 января 2002 года № 84).

Источник: «Сообщение о вопросах по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

Освобождается от уплаты таможенных пошлин и НДС импорт оборудования для личных нужд, завезенное из-за границы для объектов, относящихся к приоритетным отраслям производства в западных районах, расходы на которые включены в общую сумму инвестиций, за исключением товаров.

По освобождению импорта от обложения НДС

Источник: «Сообщение о вопросах по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения западных районов нашей страны», КНР

Оборудование для личных нужд, завезенное из-за границы для объектов, относящихся к приоритетным отраслям производства в западных районах, расходы на которые включены в общую сумму инвестиций, освобождаются от уплаты НДС.

Полная информация о законодательстве КНР по освобождению от обложения таможенными пошлинами в настоящее время отсутствует.

Иные сведения

В соответствии со статьями 264, 273 и 317 Таможенного кодекса Республики Казахстан постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 мая 2001 года № 741 утверждены Правила перемещения товаров физическими лицами через таможенную границу Республики Казахстан в упрощенном, льготном порядке.

  Статья 11 Правил.

В соответствии с льготным порядком перемещения товаров, ввозимых (вывозимых) на таможенную территорию (с таможенной территории) Республики Казахстан физическими лицами, следующими через таможенную границу Республики Казахстан, таможенное оформление производится с полным освобождением от уплаты таможенных платежей (за исключением сборов за хранение), без применения мер нетарифного регулирования, за исключением товаров, ограниченных к ввозу в Республику Казахстан или вывозу из Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в следующих случаях:
      1) при ввозе (вывозе) из государств-участников (в государства-участники) Таможенного союза физическими лицами, постоянно проживающими в данных государствах, товаров, происходящих из этих государств и не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности;
      2) при ввозе (вывозе) товаров, происходящих из третьих стран (в третьи страны), не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, общая стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 1000 (тысяча) долларов США, в пределах общего веса багажа до 50 (пятьдесят) килограмм на одного человека;
      3) при ввозе (вывозе) товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, физическими лицами, переселяющимися на постоянное место жительства в Республику Казахстан (в иностранное государство).

Источник: «Уведомление Министерства внешней торговли и экономического сотрудничества КНР и Главного таможенного управления о дополнительных установлениях по дальнейшему развитию приграничной торговли»

1.Ввозимый приграничным населением каждый товар (предметы обихода) стоимостью менее 3 тыс.юаней (примерно 375 долл.США) на каждого человека освобождается от уплаты пошлин и НДС. Превысившая часть товаров стоимостью свыше 3 тыс.юаней облагается налогом по установленному тарифу

Государственные натурные гранты

Государственные натурные гранты предоставляются Правительством РК либо уполномоченным органом в порядке, установленном Законом РК «Об инвестициях», по согласованию с соответствующими государственными органами в сфере управления государственным имуществом и земельными ресурсами в собственность либо в землепользование в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

В качестве государственных натурных грантов могут передаваться земельные участки, здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства, транспортные средства (за исключением легкового автотранспорта), производственный и хозяйственный инвентарь.

Оценка государственных натурных грантов осуществляется по их рыночной стоимости в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Максимальный размер государственного натурного гранта должен составлять не более тридцати процентов от объема инвестиций в фиксированные активы юридического лица Республики Казахстан (размер инвестиционного проекта).

В случае, если оценочная стоимость  запрашиваемого государственного натурного гранта превышает указанный максимальный размер, юридическое лицо Республики Казахстан имеет право получить запрашиваемое имущество с оплатой разницы между его оценочной стоимостью и максимальным размером государственного натурного гранта.

Источники: «Основные положения льготной политики СУАР о поощрении иностранных инвесторов на вложение инвестиций в Синьцзян», «Замечания СУАР об осуществлении некоторых вопросов по льготной налоговой установке с целью масштабного освоения  западных районов нашей страны».

Государство может пересчитать земельное имущество на валюту и вложить его как государственную долю в совместные предприятия или в предприятия совместного хозяйствования.

Дополнительные сведения

Возможно применение льгот и преференций на территории СЭЗ, которое осуществляется в соответствии с законодательством РК, если иное не предусмотрено международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Специальная экономическая зона создается Указом Президента РК по представлению Правительства РК, основанному на предложении местных представительных и исполнительных органов, или соответствующего  центрального исполнительного органа по согласованию с местными представительными и исполнительными органами административно-территориальной единицы, на территории которой создается специальная экономическая зона.

Справочно: Положение о специальной экономической зоне утверждается Указом Президента РК. Для рассмотрения предложений о создании СЭЗ в Правительство представляются концепция и ТЭО.

Деятельность СЭЗ регулируется законодательством РК. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, предусмотрены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве о СЭЗ, то применяются  правила международного договора.

Свободные Торговые Зоны КНР имеют хорошие условия для занятия производственной или перерабатывающей деятельностью, которые могут быть приспособлены для нужд инвесторов. Товар может быть ввезен на территорию Свободной Торговой Зоны, там переработан и реэкспортирован из Китая беспошлинно. Для того, чтобы «экспортировать» товар в Китай, необходимо оформить импортно-экспортные формальности в Зоне. Товары, ввозимые в Китай с территории Свободных Торговых Зон, облагаются таможенными пошлинами (ставка зависит от вида продукции) и НДС (17 %). Однако, если клиентом является предприятие с иностранными инвестициями, находящееся в Китае, оно может требовать возврата оплаченных им таможенных пошлин, если закупленная за рубежом продукция является составляющей частью для производимой им продукции, которая затем реэкспортируется из Китая таким предприятием. В таких случаях, также применятся скидка по НДС. Свободные Торговые Зоны, таким образом, предоставляют возможность производителям составных частей для продукции, производимой в Китае крупными предприятиями с иностранными инвестициями, существенно сэкономить на таможенных пошлинах, перенеся бремя их оплаты на своих клиентов с помощью использования низкой отпускной цены.

Некоторые Свободные Торговые Зоны КНР предоставляют скидки по НДС, однако не стоит брать их в расчет в долгосрочной перспективе. Из 17 % НДС, 12,5 % подлежит зачислению в центральный бюджет страны, оставшаяся часть остается в распоряжении местного правительства. Ситуация, когда местные власти предлагают возврат этой части налога, осуждается Пекином, и эти суммы могут быть взысканы позднее, если Центральное Правительство запретит такую практику.

Ставка НДС 15%

Ставка НДС 17%