Письмо территориального НК № 611
I. Как указывается в письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 18 февраля 2005 г. № НК-УМН-3-16/1443, для применения положений Конвенции нерезиденту требуется после завершения работ (услуг) подать заявление на применение положений Конвенции по форме 102.01 в налоговый орган, установленный Правилами администрирования международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. Выше указанная информация могла устареть.
Согласно общим требованиям при подаче в РК заявления о применении положений Конвенции вместе с ним необходимо представить:
- копии контрактов (договоров, соглашений) на оказание услуг;
- копии учредительных документов российской организации;
- акты выполненных работ, услуг, счета, платежные документы, подтверждающие получение дохода;
- бухгалтерские документы налогового агента, подтверждающие суммы начисленных и (или) выплаченных доходов и удержанных налогов.
Также следует:
- подтвердить резидентство российской организации уполномоченным органом государства заявителя;
- оформить дипломатическую или консульскую легализацию подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента (документа, подтверждающего резидентство).
2. Достаточно ли выше указанного списка документов?
3. В какое именно учреждение сдается форма с пакетом документов. Куда и кто может передать форму? Только представитель (в этом случае, какие документы подтверждают его представительство) или сотрудник Флайда?
4. Есть ли ограничения по срокам?
II. Распространяется ли статья 10 п.2 Конвенции:
а) налог при перечислении дивидендов учредителю (Великобритания) выплачивается из размера 5 %, а не 15 %?
I. 1,2. На основании пункта 198-1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) в случае уплаты в государственный бюджет подоходного налога с доходов, полученных нерезидентом из источников в Республике Казахстан, имеющим право на применение соответствующего международного договора, такой нерезидент имеет право на возврат уплаченного подоходного налога из государственного бюджета в течение срока исковой давности, установленного статьей 38 Налогового кодекса.
При этом нерезидент представляет в налоговый орган заявление на применение международного договора по форме 102.01.
В случае уплаты налога в государственный бюджет с дохода нерезидента, полученного от выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан, заявление на применение международного договора представляется нерезидентом в налоговый орган после завершения выполнения работ (оказания услуг) в Республике Казахстан.
Согласно пункту 1 статьи 203 Налогового кодекса в случае применения статей 198 и 198-1 Налогового кодекса заявление на применение положений международного договора по форме, установленной уполномоченным органом, принимается налоговым органом при выполнении следующих требований:
