Пример написания раздела налоговой учетной политики
КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
(по состоянию на 2015 год)
C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК
См. редакцию: 2012 года; 2013 года; 2014 года
Совокупный годовой доход
Формы налоговых регистров по КПН (форма 100.00) для отражения доходов включаемых в совокупный годовой доход
Вычеты
Формы налоговых регистров по КПН (форма 100.00) для обобщения информации о вычетах, произведенных в отчетном налоговом периоде
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов резидента
КПН, удерживаемый у источника выплаты с доходов нерезидента
Объекты налогообложения
Объектами обложения КПН являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными разделом 4.
Признание доходов от реализации товаров (работ, услуг)
Компания признает доходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.
Совокупный годовой доход
Совокупный доход Компании за налоговый период состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) Компанией в РК и за ее пределами в течение налогового периода.
В совокупный доход Компании за налоговый период включаются следующие виды доходов Компании, в том числе:
- доход от реализации;
- доход от прироста стоимости;
- доход по производным финансовым инструментам;
- доход от списания обязательств;
- доход по сомнительным обязательствам;
- доход от уступки права требования;
- доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;
- доход от выбытия фиксированных активов;
- доход от осуществления совместной деятельности;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;
- полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
- доход в виде безвозмездно полученного имущества;
- дивиденды;
- вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;
- превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
- выигрыши;
- доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
- доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
- доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;
