| | Недоработки при применении налогового законодательства в рамках ТС: |
| 5 | подтверждение экспорта | Протокол «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС» предполагает переложить часть обязанностей по администрированию экспорта товаров на самого экспортера. То есть, казахстанский экспортер подтверждает перед казахстанскими налоговыми органами факт вывоза товаров за пределы РК, например, в РФ, фактом уплаты покупателем-резидентом РФ косвенных налогов на территории РФ. Подтверждающим документом является заявление от импортера РФ о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства- члена ТС, на территорию которого импортированы товары. Таким образом, подтверждение экспорта товара налогоплательщиком РК зависит от действий другого хозяйствующего субъекта - резидента РФ, на которого у налогоплательщика РК нет необходимых рычагов воздействия. | Считаем необходимым устранение такой зависимости при налогообложении экспорта товаров в страны-члены ТС. Ускорить отмену представления контрагентами стран-членов ТС в налоговые органы отчетности на бумажном носителе. | Нет ответа | АО РАХАТ |
| 6 | отсутствие строго установленных сроков возврата деклараций таможенным органам при экспорте в третьи страны через таможенную границу таможенного союза | Согласно Решению Комиссии ТС от 18 июня 2010г. № 330, декларации на товар, разрешенный на убытие, возвращаются таможенному органу другого государства члена ТС, осуществившему выпуск товара в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Но при этом, срок возврата декларации на товар четко не регламентирован. | Отсутствие строго регламентированных сроков затрудняет ведение налогового учета экспортных операций налогоплательщика-экспортера и может повлиять на несвоевременное отражение экспортных операций в налоговом учете, в том числе и в налоговой отчетности по НДС | НК РК Обсудить Сроки и порядок подтверждения фактического вывоза В соответствии с п. 12 Решения КТС от 18 июня 2011 года № 330 таможенным органом места убытия не позднее 10 дней с даты убытия товаров с таможенной территории Таможенного союза экземпляр реестра вместе с таможенными декларациями направляется в соответствующий таможенный орган
государства - члена Таможенного союза, уполномоченный на сбор, обработку и передачу реестров и таможенных деклараций. Учитывая, что обмен оригиналами экспортных деклараций происходит между государствами-членами Таможенного союза почтовой связью возможно превышение сроков предоставления экземпляров экспортных деклараций, предусмотренных вышеуказанным Решением. В целях своевременного подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза на встрече руководителей таможенных служб Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (г.Минск) утверждена Технология обмена информацией между таможенными органами государств-членов Таможенного союза о подтверждении фактического вывоза товаров через внешнюю границу Таможенного союза с использованием информационных систем контроля. В настоящее время Сторонами принимаются усилия по реализации вышеуказанной Технологии и автоматизации данной системы, что значительно сократит сроки поступления информации, подтверждающей фактический вывоз товаров с территории Таможенного союза. КТК МФ РК Галанаматис А.Н. Сроки и порядок подтверждения фактического вывоза В соответствии с п. 12 Решения КТС от 18 июня 2011 года № 330 таможенным органом места убытия не позднее 10 дней с даты убытия товаров с таможенной территории Таможенного союза экземпляр реестра вместе с таможенными декларациями направляется в соответствующий таможенный орган
государства - члена Таможенного союза, уполномоченный на сбор, обработку и передачу реестров и таможенных деклараций. Учитывая, что обмен оригиналами экспортных деклараций происходит между государствами-членами Таможенного союза почтовой связью возможно превышение сроков предоставления экземпляров экспортных деклараций, предусмотренных вышеуказанным Решением. В целях своевременного подтверждения фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза на встрече руководителей таможенных служб Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (г.Минск) утверждена Технология обмена информацией между таможенными органами государств-членов Таможенного союза о подтверждении фактического вывоза товаров через внешнюю границу Таможенного союза с использованием информационных систем контроля. В настоящее время Сторонами принимаются усилия по реализации вышеуказанной Технологии и автоматизации данной системы, что значительно сократит сроки поступления информации, подтверждающей фактический вывоз товаров с территории Таможенного союза. | АО РАХАТ |
| 7 | признание даты совершения импорта | В случае ввоза импортируемых товаров датой совершения облагаемого импорта согласно действующему Налоговому Кодексу РК (статья 276-6) является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров, при этом, на практике, налоговые органы РК требуют отметки прохождения государственной границы. Пограничная служба РК оформляет талон о прохождении государственного контроля, единственный экземпляр которого остается в транспортной компании, т.е. не попадает ни покупателю, ни продавцу. Считаем некорректным «привязываться» к дате пересечения границы, поскольку: - внутри стран-членов ТС при отмене всех видов пограничных досмотров/контроля будет отсутствовать документ, подтверждающий такую дату; - возможны различные условия поставки. | Датой совершения облагаемого импорта целесообразно признавать дату оприходования товара на склад покупателя. У налоговых органов вызывает беспокойство, что у части налогоплательщиков отсутствуют собственные складские помещения и в этом случае они не будут показывать в учете приход на склад, но в данном случае, можно учитывать либо приход на арендованный склад, либо на ж\д тупик (отметка ж\д), либо отметка транспортной компании о приходе груза в точку назначения, но в учет налогоплательщик все равно поставит. | Нет ответа АНК Данная поправка уже обсуждалась и НК должен был внести изменения в НК РК | АО РАХАТ |
| 8 | Разные ставки НДС | В странах-членах ТС сложились разные налоговые ставки по НДС: у нас, например, НДС - 12%, в России -18%, в Белоруссии - 20%. Действующая в настоящее время система взимания НДС в рамках ТС имеет определенные недостатки, связанные с большим документооборотом, сжатыми сроками предоставления подтверждающих документов и т.д. | Предлагаем к рассмотрению следующий порядок: каждая страна, входящая в ТС, начисляет и платит НДС при взаимных торговых операциях, в соответствии со своим национальным законодательством, а при зачете НДС разница, возникающая из-за разных ставок НДС, относится на взаимоотношения с бюджетом. Далее в рамках бюджета ТС эта разница перераспределяется в пользу той или иной страны. | Нет ответа | АО РАХАТ |
| 9 | Обложение НДС ж/д услуг российских перевозчиков на территорию ТС. | В настоящее время услуги российских железнодорожных перевозчиков по перевозке грузов из России на территорию государств-членов ТС облагаются НДС по ставке 18% плюс 12% казахстанского, в результате чего растут цены на российские товары. При этом при оказании аналогичных услуг российским перевозчиком третьим странам, такие услуги НДС не облагаются. К примеру, в Казахстане при осуществлении международных перевозок из республики на территорию государств-членов ТС предусмотрена нулевая ставка НДС. Высшее руководство НК МФ РК сообщило, что на уровне переговоров удалось внести поправки в российское налоговое законодательство по НДС за услуги по доставке товара по железной дороге до границы Казахстана, но они еще не вступили в силу. | Внести поправки в российское налоговое законодательство по НДС путем отмены ставки 18% и введения нулевой ставки за услуги по доставке товара по железной дороге до границы Казахстана. Комиссией ТС вынесено решение, согласно которому российской стороне предложено внести соответствующие изменения в законодательные акты в части применения нулевой ставки НДС при осуществлении международных перевозок в рамках ТС. Так, с 1 июля 2010 года перевозки по территории РФ стали облагаться НДС в 18% , что проводит к значительному повышению стоимости казахстанской продукции и снижению ее конкурентоспособности. Сейчас предприниматели, включая наши заводы, заняты поиском альтернативных путей импорта для снижения накладных расходов. В конечном итоге, это приведет к снижению транзитного потенциала Таможенного Союза. В этой связи, предлагаем внести изменения в Протокол о Порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, услуг в таможенном союзе, предусмотрев, чтобы на перевозки товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза распространялись принципы налогообложения международных перевозок без взимания НДС. Справка: Ранее такие перевозки в Казахстан считались международными и не облагались НДС. Однако при создании Таможенного союза, странами-членами Таможенного союза вносились соответствующие изменения только в таможенное законодательство, при этом порядок налогообложения остался без внимания. С объединением Казахстана, Белоруссии и России в ТС, стоимость услуг за перевозку товаров по территории РФ, в том числе и транзитную, стала облагаться НДС, что повлекло за собой удорожание себестоимости казахстанских товаров, сырья, материалов и комплектующих для производства легковых автомобилей. Так, для решения вопроса налогообложения перевозок ОАО «Российские железные дороги» издан документ, определяющий порядок обложения НДС перевозок грузов (товаров) по территории Российской Федерации, согласно которому тарифы для потребителей услуг членов Таможенного союза будут увеличены на величину НДС со ставкой 18 % (письмо прилагается). Так, например, стоимость доставки одного контейнера с комплектующими из Чехии увеличилась на 15 % процентов, с 6 250 до 7 200 USD, стоимость доставки одного вагона-сетки из России увеличилась на 12 %, с 5 870 до 6 602 USD. Данный вопрос должен был стать предметом рассмотрения на одном из заседаний КТС. Однако, до настоящего времени, данная проблема остается не решенной. В этой связи, в целях повышения конкурентоспособности казахстанских товаров, предлагаем, как можно в более короткие сроки, решить с российской стороной вопрос возврата к схеме, когда услуги по транспортировке товаров в Казахстан через территорию РФ будут признаны международными и не будут облагаться НДС. Для исключения подобных административных барьеров в рамках ТС предлагаем: 1. В Протоколе о Порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, услуг в таможенном союзе: статью 1 дополнить термином «международная перевозка товаров в режиме международного транзита» - перевозка товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза с использованием международных железнодорожных накладных». статью 2 изложить в следующей редакции: «Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказания услуг, осуществляется в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, за исключением работ, указанных в статье 4 настоящего Протокола, а также оказания услуг, связанных с международной перевозкой товаров в режиме международного транзита (таможенной процедуры транзита) с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - участника таможенного союза». статью 4 дополнить пунктом 4 следующего содержания: «Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг международной перевозки, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией предоставляются следующие документы: Договор на оказание услуг международной перевозки; Документы, подтверждающие факт оказания услуг; Копии накладных международной железнодорожной перевозки с отметками станции назначения перевозки». | Нет ответа, АНК По ж/д тарифам уже внесены изменения | АО РАХАТ АО «Казахстан Инжи-ниринг», АО «Азия Авто |
| 10 | Обязательное подтверждение соответствия продукции (перечень товаров, подлежащих государственной регистрации) | Любая ввозимая продукция (к примеру, сырье или упаковка) сопровождается сертификатами производителя, гарантирующими ее безопасность и качество. Но Таможенные органы требуют предоставление сертификата соответствия безопасности ввозимого товара, выданного казахстанским Центром сертификации, т.е. имеет место двойная сертификация, которая по большому счету может быть исключена. После этого необходимо оформление протокола испытаний данного товара в санитарно-эпидемиологической службе. Согласно Постановлению Правительства РЕ № 367 от 20.04.2005г. «Об обязательном подтверждении соответствия продукции в РК», определен перечень сырья и материалов, которые при ввозе на территорию Казахстана должны быть в обязательном подтверждении соответствия продукции в РК», определен перечень сырья и материалов, которые при ввозе на территорию Казахстана должны быть в обязательном порядке сертифицированы. При этом надо отметить, что производимая в результате этими предприятиями пищевая продукция, в которой использовались, в том числе и импортируемые сырьевые компоненты, которые уже были сертифицированы на основании вышеуказанного постановления, также подлежит сертификации, но уже как готовый продукт. Существующая сегодня норма «двойной» сертификации не соответствует логике системы технического регулирования, предполагающей государственный контроль только за готовой продукцией. Действующая разрешительная система ввоза товара на территорию Казахстана - бюрократический процесс сбора большого пакета документов и дублирующих друг друга сертификатов. | Отменить разрешительный порядок ввоза продукции для предприятий-переработчиков, и ввести систему декларирования, т.е. сертификация не должна касаться предприятий перерабатывающей промышленности, так как все ввозимое сырье имеет подтверждающие документы стран-экспортеров, а при выпуске готовой продукции предприятия перерабатывающей промышленности оформляют сертификаты соответствия производимой продукции в РК. | Муслимов Н.Е. каким документом регламентировано представление сертификатов соответствия при ввозе товаров 6 1. При таможенном декларировании необходимо представление необходимых документов, в том числе документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений. п.п.2) пункта 1 статьи 281 кодекса РК «О таможенном деле в РК» 2. Решение КТС № 319 от 18 июня 2010 года «О техническом регулировании в Таможенном союзе» АНК Данный вопрос не в компетенции таможенных органов.Уполномоченным органом в области технического регулирования является Комитет технического регулирования МИНТ РК. | АО РАХАТ |
| 11 | Применение ветеринарно-санитарных мер, связанных с регистрацией в реестре «Россельхознадзора» /МСХ РК | При импорте пищевых ингредиентов требуется регистрация в Госреестре Минздрава РК (Институт питания). При ввозе на территорию ТС из дальнего зарубежья продукции, подконтрольной ветеринарному надзору, завод-изготовитель должен быть зарегистрирован в реестре «Россельхознадзора» либо в реестре МСХ РК. Кроме того, товар должен сопровождаться ветеринарным сертификатом по форме, утвержденной Комиссией ТС. Помимо того, что процедура прохождения сертификации требует немалых финансовых затрат, это еще требует значительного количества времени. Так, например, для получения разрешения на импорт продукции, впервые ввозимой на территорию РК и не состоящей в Госреестре Минздрава, требуется от 6 месяцев до 1 года. Эти факторы не могут положительно влиять на развитие бизнеса ценообразование. | Отменить требования о наличии разрешения на ввоз товаров, регистрацию в Реестре МСХ РК и наличия ветеринарного сертификата. | КТК: Данный вопрос не входит в компетенцию таможенных органов. Относится к компетенции МСХ РК.5 | АО РАХАТ |
| 12 | Перечень подкарантинной продукции | Для получения ветеринарного разрешения импортер обязан оформить заявление установленной формы, в котором необходимо указать наименование страны отправления, маршрут следования и т.д. Между тем, импортер не всегда имеет возможность заранее сообщить из какой страны будет произведен отправка груза. Кроме того, указывая тот или ной маршрут, импортер не может быть уверен, что поставщик оставит его неизменным, так как могут измениться условия поставки, произойти форс-мажорные обстоятельства, препятствующие движению груза по указанному в заявке направлению. В связи с чем, транспортное средство, нарушившее маршрут следования останавливается на таможенных постах для согласования, получения новых разрешений, что превращается в длительный бюрократический процесс. | Упростить процедуру оформления на ввоз по ИКР (импортное карантинное обслуживание на ввоз товара) на один год, исключив из формы ИКР наименование страны отправления товара и маршрут следования | Муслимов Н.Е. каким документом регламентировано представление разрешения при ввозе товаров 4 КТК: 1. При таможенном декларировании необходимо представление необходимых документов, в том числе документов, подтверждающих соблюдение запретов и ограничений. п.п.2) пункта 1 статьи 281 кодекса РК «О таможенном деле в РК» 2. Решение КТС № 318 от 18 июня 2010 года «Об обеспечении карантина растений в Таможенном союзе» АНК Данный вопрос не в компетенции таможенных органов. Уполномоченным органом в области карантина растений является МСХ РК | АО РАХАТ |
| 13 | Обязательное подтверждение соответствия продукции в РК | После переработки сырья оформляется сертификат соответствия на готовую продукцию | Отменить процедуру оформления поступающего сырья | АНК Данный вопрос не в компетенции таможенных органов. Уполномоченным органом в области технического регулирования является Комитет технического регулирования МИНТ РК.3 | АО РАХАТ | |
| 14 | Заполнение таможенной декларации | В соответствии с Решением Комиссии ТС от 20.09.2010г. № 379, таможенное оформление товаров одного торгового наименования по коду ТН ВЭД ТС производится делением на позиции, например, карамель, не содержащая какао: «Дюшес», «Барбарис», «Лимон», «Взлетные» и т.д., содержащиеся в одной товарной партии, отнесенные к одному классификационному коду по ТН ВЭД ТС - 1704907100. В каждой экспортной декларации оформляемой АО «Рахат» значится, как правило, до 150 наименований кондитерских изделий, при декларировании которых в разы увеличивается количество добавочных листов, и, как следствие, стоимость таможенных деклараций. Например, в среднем стоимость одной экспортной декларации ранее составляла 13 тыс. тенге, а с принятием Решения Комиссии ТС - около 36 тыс. тенге, что соответственно, сказывается на себестоимости продукции. | Упростить процедуру декларирования одноименных товаров по коду ТН ВЭД ТС содержащихся в одной товарной партии, помещенных под одну и ту же таможенную Процедуру, для предприятий-производителей готовой продукции. | Это вопросы КТК МФ РК 2 Букебаев А.А. Как решена проблема: какое решение КТС по данному вопросу принято и сроки введения Декларирование товаров различных торговых, коммерческих наименований, содержащихся в одной товарной партии с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ТС, с использованием Списков товаров, осуществляется в порядке, установленном в Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением КТС от 20.05.2010г. №257(в редакции приложения Решений КТС от 20.09.2011г. №379, от 07.04.2011г.№617) (далее - Инструкция). Согласно установленного порядка вместо добавочных листов используется список товаров на листах А-4. Вступает в силу данный порядок с 01 июля 2011г. УИТ, согласно Протокола №6 от 20.06.2011г. (раб.совещание УОТК, УИТ и ТОО «ERP CA»), разработаны разъяснения по особенностям заполнения электронной копии ДТ в УОТК и УТД на согласование. | АО РАХАТ | |
| 15 | | Планируется завозить части для сборки вертолетов, к которым согласно ЕТТ ТС и Правилам 2 А) Основных Правил применяется пошлина в размере 20%. Пунктом 7.4. Решения КТС от 27 ноября 2009 года № 130 «О едином таможенном-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации» предусмотрено, что если при предоставлении льготы по уплате таможенных пошлин государство - участник таможенного союза, принимающее такое решение, определяет конкретных плательщиков, к которым такая льгота предоставляется, это государство - участник таможенного союза вносит в Комиссию таможенного союза предложение по механизму контроля за использованием ввозимых товаров, исключающего их нецелевое использование, а также вовлечение в экономический оборот на территориях других государств-участников таможенного союза. В связи с необходимостью создания собственного вертолетного производства, предлагается установить льготу по таможенному тарифу для ввоза вертолетов по группе 8802 ТН ВЭД ТС. | Вопросы индустриализации также волнуют страны ТС, и уже в апреле текущего года по инициативе Правительства РФ внесены соответствующие изменения в закон о государственных закупках, позволяющие внедрить принципы офсетной политики для трансферта технологий и привлечения прямых инвестиций в экономику РФ. Справка: выдержка из статьи 55-3 «Особенности размещения заказа в соответствии с решением Правительства Российской Федерации» Федерального Закона от 21 апреля 2011 года №79-ФЗ «1. Правительство Российской Федерации вправе определить особенности размещения конкретного заказа на поставку товара, выполнение работы, оказание услуги для федеральных нужд. 2. В целях создания для Российской Федерации дополнительных технологических и экономических преимуществ Правительство Российской Федерации вправе определить в отношении конкретного заказа на поставку товара, выполнение работы, оказание услуги для государственных нужд необходимость включения в контракт дополнительных условий его исполнения, в том числе не связанных с предметом контракта.» Такого рода задачи требуют введения максимально благоприятного режима поддержки технологических инвестиций на уровне Глав государств и Комиссии Таможенного Союза. Поэтапный принцип локализации производств при сотрудничестве с ТНК, обладающими нужными технологиями, требует существенного снижения ставок таможенных пошлин. Предлагается ввести так называемый режим промышленной сборки, предусматривающий отмену ставок таможенных пошлин на ввозимые запасные части, комплектующие, машкомплекты при производстве вертолетов и беспилотников в Республике Казахстан. | АНК Это вопросы МИНТ 1 | АО «НК «Казахстан Инжи-ниринг» |
| 16 | | Различия в понимании значения «товара», предусмотренного Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе (далее - «Соглашение по косвенным налогам»), в государствах-членах ТС. В соответствии с Соглашением по косвенным налогам под товаром понимается «реализуемые или предназначенные для реализации любое движимое и недвижимое имущество, все виды энергии». Термин «импорта товаров» в соответствии с вышеуказанным Соглашением, подразумевает «ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства-члена Таможенного союза с территории другого государства-члена Таможенного союза» и должен рассматриваться исходя из понимания значения «товара». Соответственно, от того какой смысл имеет значение товара, зависит и применение положений Соглашения по косвенным налогам. Для нас очевидно, что на всей территории ТС значение терминов должно пониматься и толковаться одинаково, но это не означает, что такое действительно имеет место в правоприменительной практике каждого из государств-членов ТС. Налоговый кодекс РК не содержит понятия «товара», но исходя из особенности порядка налогообложения товаров в ТС, мы полагаем, что понятие «товара» установленное в Соглашении понимается в РК как любое движимое и недвижимое имущество все виды энергии, ввозимые на территорию РК. В то время как, в РФ применяют термин товара, установленного Соглашением по косвенным налогам, связывая его только с реализацией товара. Таким образом, мы видим то, что в РК рассматривается в качестве товара, в РФ не относится к товару, соответственно к ним применяются различные требования по взиманию косвенных налогов. К примеру, ввоз расходных материалов в РК для временно ввезенного оборудования, находящегося в Казахстане, не подпадает под перечень временно ввезенных товаров, для которых предусмотрено освобождение от уплаты НДС. Соответственно расходные материалы подпадают под облагаемый импорт согласно статьи 276-4 НК РК с подачей Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, Декларации по импортированным товарам и уплатой НДС. Однако, для российского экспортера, такой вывоз из РФ в РК не считается экспортом, так как под «экспортом товаров» понимается «вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиками (плательщиками), с территории одного государства-члена таможенного союза на территорию другого государства-члена таможенного союза», а в случае расходуемых материалов реализации не происходит (они остаются собственностью российской стороны) Таким образом, складывается ситуация, когда происходит различное толкование понятия «товара» и возникают различные налоговые последствия в разных странах-участницах ТС. | Поручение ЗПНК - переговорить с УНЗ. Переговорили. По информации ТОО «Делойт» - налогоплательщик РК ввез расходные материалы для ремонта временно ввезенного оборудования, находящегося в РК, уплатил НДС по импорту, сдал Заявление и отправил его налогоплательщику РФ, который заявил налогоплательщику РК, что такой вывоз товаров с территории РФ не является экспортом и заявление не нужно. | НК Обсудить. Согласно пункту 3 статьи 276-15 Налогового кодекса временный ввоз на территорию РК товаров, предусмотренных перечнем, утвержденным ППРК от 09.09.2010 г. № 919 (далее - постановление), освобождается от уплаты НДС в порядке, по форме и в сроки, которые установлены уполномоченным органом. Данным постановлением уже предусмотрено освобождение от уплаты НДС при ввозе на территорию РК запасных частей и комплектующих изделий к временно ввезенным транспортным средствам. При этом считаем возможным внести изменения в данное постановление в части освобождения от уплаты НДС при ввозе запасных частей и комплектующих изделий не только к временно ввезенным транспортным средствам, но и ко всем видам временно ввезенных товаров, предусмотренных данным постановлением. | ТОО «Делойт» |
| 17 | | 2. Отсутствие норм в Соглашении по косвенным налогам: · по ввозу товаров (предметов лизинга) на территорию одного государства-члена таможенного союза с территории другого государства-члена таможенного союза по договорам лизинга, не предусматривающим переход права собственности; · по ввозу товаров на ремонт в рамках возмездных либо безвозмездных договоров | | | ТОО «Делойт» | |
| 18 | | 3. Отсутствие в Налоговом Кодексе норм, предусматривающих порядок, сроки и налогообложение при ввозе товаров на ремонт на территорию РК либо при вывозе товаров на ремонт с территории РК в рамках возмездных либо безвозмездных договоров. | | | ТОО «Делойт» | |
| 19 | | 4. Отсутствие в Налоговом кодексе РК прямой нормы, по непредставлению документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС одновременно с декларацией по НДС при экспорте товаров в государства-члены таможенного союза. Пунктом 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе предусмотрено, что отдельные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, не представляются в налоговый орган, если непредставление документов одновременно с налоговой декларацией следует из законодательства государства члена таможенного союза, с территории которого экспортированы товары. Нормы пункта 2 статьи 276-20 НК РК применяются на практике налоговыми органами по разному. Вносимое дополнение позволит применять единообразную правоприменительную практику в налоговых органах РК. | Предлагаем пункт 2 статьи 276-20 НК РК дополнить следующим предложением: «Иные документы, подтверждающие экспорт товаров, перечисленные в статье 276-11 настоящего Кодекса, не подлежат представлению в налоговый орган одновременно с декларацией по налогу на добавленную стоимость». ТОО «Делойт» может только прокомментировать, что нечеткость нормы порождает разное толкование нормы сотрудниками налоговых органов. | НК Обсудить. Согласно пункту 2 статьи 276-20 Налогового кодекса при экспорте товаров в государства-члены таможенного союза плательщик НДС обязан представить в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС, предусмотренной статьей 270 названного Кодекса, с учетом положений пункта 1 статьи 276-21 названного Кодекса: 1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, полученное от налогоплательщика государства-члена таможенного союза, импортировавшего товары. В случае экспорта подакцизных товаров представляется дополнительно копия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов; 2) реестр счетов-фактур по реализованным в государства-члены таможенного союза в течение налогового периода товарам, являющийся приложением к декларации по НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи 276-21 Налогового кодекса налогоплательщик вправе представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган в течение ста восьмидесяти календарных дней с даты совершения оборота по реализации товаров при экспорте товаров. Т.о., статьей 276-20 Налогового кодекса не предусмотрено одновременное представление с Декларацией по НДС документов, указанных в пункте 1 статьи 276-11 Налогового кодекса, в связи с чем необходимости внесения дополнений в пункт 2 статьи 276-20 Налогового кодекса нет. Приведите конкретные факты применения налоговыми органами на местах пункта 2 статьи 276-20 Налогового кодекса. | ТОО «Делойт» | |
| 20 | | По экспортным контрактам предусмотрено выставление дополнительных счетов-фактур, которые обычно выставляются спустя 2 месяца после отгрузки товара (и соответственно после выставления первоначального счета-фактуры). Дополнительный счет-фактура выставляется на разницу согласно законодательству РК При предоставлении заявлений о ввозе товаров нерезиденты указывают номер и дату только дополнительного счета-фактуры, при этом стоимость указывают окончательную, то есть сумму первоначального и дополнительного счетов-фактур. Таким образом, в заявлениях нерезидента отсутствуют номера первоначальных счетов-фактур. На наши просьбы указывать в заявлении оба счета-фактуры в двух разных строках, нерезиденты отвечают отказом, ссылаясь на требования налоговых органов РФ указывать именно так. | Переговорила с представителем ТОО Казцинк. ТОО Казцинк состоит на республиканском мониторинге, возврат НДС по таким Заявлениям, представленным налогоплательщиками РФ, осуществлен. ТОО Казцинк переживает, что при осуществлении проверки по Заявлениям, в которых налогоплательщиками РФ указаны только дополнительные счета-фактуры, могут возникнуть проблемы. | НК
Обсудить. ТОО Казцинк выписывает дополнительный счет-фактуру на основании изменения цены, предусмотренной п.п. 3) п. 2 статьи 239 НК. В соответствии с подпунктом 4) пункта 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г. налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена Таможенного союза при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена Таможенного союза. Следовательно, при отгрузке товаров с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации счета-фактуры выставляются в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Республики Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 276-17 Налогового кодекса порядок выписки счетов-фактур в рамках Таможенного союза определяется в соответствии с главой 35 названного Кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса поставщик товаров, работ, услуг выписывает дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 названной статьи, в случае корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 названного Кодекса. Подпунктом 3) пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса установлено, что корректировка размера облагаемого оборота производится в случае изменения цены. Таким образом, в случае изменения цены на товары, поставщик (налогоплательщик Республики Казахстан) вправе выписывать дополнительный счет-фактуру в порядке, установленном пунктом 2 статьи 265 Налогового кодекса. ФНС РФ (Спириденков Н.) по данному вопросу сообщает следующее: 1.Форматы не позволяют выдавать множественное значение с-ф. Их надо менять? 2.Разъяснения ФНС России не давало (что указываем последнюю с-ф), но я его поддерживаю, т.к. в уточненной с-ф есть ссылка на первичную, можем смотреть в комплексе. 3.При необходимости предлагайте порядок заполнения Заявления в указанных случаях, согласуем его и доведем до налогоплательщиков | ТОО Казцинк |
| 21 | | Топливо на международные рейсы между Россией и Казахстаном не должны облагаться НДС. Данный вопрос уже много раз обсуждался. Но окончательного решения так и нет. | | | АО Эйр-Астана | |
| 22 | | Российские поставщики выставляют счета-фактуры с НДС, а если потом и переделывают, то общую сумму оставляют без изменений, т.е. не уменьшают на сумму налога. | | НК Обсудить. Запросили дополнительную информацию у налогоплательщика | АО Эйр-Астана | |
| 23 | | 1. Будет ли камеральный контроль за прошлые периоды, т.е., начиная с 01.07.2010 г. 2. Можно ли установить срок оплаты налога до 25 числа, как и по прочим налогам? 3. Можно ли разделить контроль по оплате и сдаче налоговой отчетности? Т.е. налоговую отчетность принимать, даже если нет оплаты, как и по прочим налогам | | | АО Эйр-Астана |
| | | | | | | | | |
