Пример написания раздела налоговой учетной политики
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
(по состоянию на 1 января 2012 года)
C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК
Налоговые регистры (для отражения облагаемых и необлагаемых оборотов, связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг)
Налоговые регистры (для отражения оборота и сумм НДС, относимых в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам)
Формы счетов-фактур
Компания является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с _______(число), ________(месяц) 20ХХ года, свидетельство о постановке на регистрационный учет № , серия, дата выдачи.
Компания относит в зачет НДС по пропорциональному (раздельному) методу.
Объекты налогообложения:
Объектами обложения НДС Компании являются:
-облагаемый оборот;
- облагаемый импорт.
Облагаемый оборот
Облагаемым оборотом является оборот совершенный Компанией:
1) по реализации товаров, работ, услуг в РК, за исключением необлагаемого оборота;
2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.
2. Остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым НДС был отнесен в зачет в соответствии с настоящим Кодексом, при снятии с регистрационного учета по НДС являются облагаемым оборотом.
Положение настоящего пункта не применяется при снятии Компании с регистрационного учета по НДС в связи с ее реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилась Компания, после реорганизации являются плательщиками НДС.
Оборот по реализации, товаров, работ, услуг
I. Оборот по реализации товаров означает:
1) передачу прав собственности на товар, в том числе:
продажу товара;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет заработной платы;
1-1) экспорт товара;
2) отгрузку товара на условиях рассрочки платежа;
3) передачу имущества в финансовый лизинг;
4) отгрузку товара по договору комиссии;
5) возврат товара в таможенной процедуре реимпорта, вывезенного ранее в таможенной процедуре экспорта.
II. Оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.
Обороты по реализации (приобретению), осуществляемые в рамках договоров о совместной деятельности
В случаях, когда реализация товаров, работ и услуг (в том числе добытых полезных ископаемых) осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности:
1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
2) при оформлении счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.
Оригинал счета-фактуры выписывается как покупателю товаров, работ и услуг, так и каждому из участников договора о совместной деятельности.
В случаях, когда участником (участниками) договора о совместной деятельности или поверенным приобретаются товары, работы или услуги в рамках такой деятельности, в счетах-фактурах, получаемых от поставщика (продавца), должны быть выделены:
1) реквизиты участника (участников) договора о совместной деятельности в зависимости от количества участников совместной деятельности либо поверенного;
2) суммы приобретения, в том числе суммы НДС, приходящиеся на каждого из участников договора о совместной деятельности.
Количество выписываемых оригиналов счетов-фактур в таких случаях должно соответствовать количеству участников договора о совместной деятельности, для осуществления которой приобретаются товары, работы или услуги.
Обороты, облагаемые по нулевой ставке
Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.
Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.
Налогообложение товаров, реализуемых на территории специальной экономической зоны
Реализация Компанией на территории специальной экономической зоны товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания специальных экономических зон, по перечню товаров, определенных Правительством РК, облагается НДС по нулевой ставке.
Под товарами, в данном случае, понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и находящиеся под таможенным контролем.
Особенности налогообложения товаров, реализуемых на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город»
Реализация Компанией на территории специальной экономической зоны «Астана - новый город» товаров, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, по перечню товаров, определенных Правительством РК, облагается НДС по нулевой ставке.
Под товарами, полностью потребляемыми в процессе строительства, понимаются товары, непосредственно вовлеченные в процесс возведения объектов инфраструктуры, больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов, административного и жилого комплексов (за исключением электроэнергии, бензина, дизельного топлива и воды), при условии помещения таких товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и нахождения под таможенным контролем.
Дата совершения оборота по реализации
Датой совершения оборота по реализации товаров является:
день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его нахождения покупателю или определенному им лицу, осуществляющему доставку товара, или его доверенному лицу, если товар должен быть передан в месте нахождения;
день передачи товара покупателю или его доверенному лицу в месте, определенном условиями договора, если не предусмотрена обязанность продавца по передаче покупателю товара в месте его нахождения.
Датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения, оказания услуг.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата выполнения работ, оказания услуг, указанных в подписанном:
акте выполненных работ, оказанных услуг;
документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и (или) законодательством РК о транспорте и (или) договором (соглашениями) в сфере сотрудничества железных дорог при осуществлении перевозок грузов железнодорожным транспортом, подписанными между РК и другими государствами.
Размер облагаемого оборота
Размер облагаемого оборота Компанией определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом и законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Корректировка размера облагаемого оборота
В случаях предусмотренных Налоговым кодексом, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, у Компании соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота.
Корректировка размера облагаемого оборота у Компании производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги;
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге;
6) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с Налоговым кодексом.
Корректировка размера облагаемого оборота производится Компанией при соблюдении условий, предусмотренных Налоговым кодексом.
При этом, корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг.
Корректировка размера облагаемого оборота производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи корректировки, по ставке, действующей на дату совершения оборота по реализации.
Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
Если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, Компания имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен НДС, связанный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.
Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится Компанией в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, с применением ставки НДС, действующей на дату совершения оборота по реализации.
В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования Компанией права, по корректировке облагаемого оборота, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
Необлагаемый оборот
Необлагаемым оборотом для Компании является оборот по реализации товаров, работ, услуг:
1) освобожденный от НДС в соответствии с настоящим Кодексом;
2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.
Для отражения облагаемых и необлагаемых оборотов, связанных с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг Компания использует следующие налоговые регистры:
| № п/п | № налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 1 | Оборот по реализации, облагаемый НДС |
| 2 | 1.1 | Передача собственности на товар, продажа, отгрузка на условиях рассрочки платежа, отгрузка в обмен на др. товары |
| 3 | 1.2 | Продажа предприятия в целом как имущественного комплекса |
| 4 | 1.3 | Безвозмездная передача товара |
| 5 | 1.4 | Передача товара работодателем работнику в счет заработной платы |
| 6 | 1.5 | Передача залогового имущества (товара) залогодателем при невыплате долга |
| 7 | 1.6 | Возврат товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта |
| 8 | 1.7 | Предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма |
| 9 | 1.8 | Предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности |
| 10 | 1.9 | Выполнение работ, оказание услуг за вознаграждение (договор поручения) |
| 11 | 1.10 | Безвозмездное выполнение работ, услуг |
| 12 | 1.11 | Выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы |
| 13 | 1.12 | Уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг |
| 14 | 1.13 | Согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение |
| 15 | 1.14 | Предоставление кредита (займа, микрокредита) |
| 16 | 1.15 | Реализованные товары, работы, услуги в рамках договора о совместной деятельности |
| 17 | 1.16 | Передача имущества в финансовый лизинг |
| 18 | 1.17 | Отгрузка товара, выполнение работ, оказание услуг по договорам комиссии |
| 19 | 1.18 | Продажа товаров, по которым при приобретении НДС не подлежал отнесению зачет |
| 20 | 1.19 | Остатки товаров при снятии с регистрационного учета по НДС |
| 21 | 1.20 | Реализация по договору транспортной экспедиции |
| 22 | 1.20.1 | Реализация по договору транспортной экспедиции к счету-фактуре № дата |
| 23 | 1.21 | Прочие работы, услуги |
| 24 | 2 | Свод по оборотам, облагаемым по нулевой ставке НДС |
| 25 | 2.1 | Экспорт товаров |
| 26 | 2.1.1 | Корректировка размера облагаемого оборота по экспорту товаров |
| 27 | 2.2 | Международные перевозки |
| 28 | 2.3 | Реализация товаров собственного производства налогоплательщиком, осуществляющим на территории РК деятельность в рамках контракта на недропользование, в соответствии с условиями которого освобождаются от НДС импортируемые товары |
| 29 | 2.4 | Работы по переработке давальческого сырья, ввезенного с территории государства-члена таможенного союза с последующим вывозом продуктов переработки в соответствии со статьей 276-13 НК |
| 30 | 2.5 | Реализация горюче-смазочных материалов аэропортами в соответствии со статьей 244-1 НК |
| 31 | 2.6 | Реализация товаров на территорию СЭЗ |
| 32 | 3 | Корректировка размера облагаемого оборота и освобожденного оборотов |
| 33 | 3.1 | Возврат товара, по оборотам облагаемым НДС по ставке 12% |
| 34 | 3.1.1 | Возврат товара, по оборотам облагаемым НДС по нулевой ставке |
| 35 | 3.1.2 | Возврат товара, по оборотам освобожденным от НДС |
| 36 | 3.2 | Изменение условий сделки по оборотам, облагаемым НДС по ставке 12% |
| 37 | 3.2.1 | Изменение условий сделки по оборотам, облагаемым по нулевой ставке |
| 38 | 3.2.2 | Изменение условий сделки по оборотам, освобожденным от НДС |
| 39 | 3.3 | Изменение цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые НДС по ставке 12% |
| 40 | 3.3.1 | Изменение цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по нулевой ставке |
| 41 | 3.3.2 | Изменение цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги, освобожденные от НДС |
| 42 | 3.4 | Скидка с цены, скидка с продаж за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые НДС по ставке 12% |
| 43 | 3.4.1 | Скидка с цены, скидка с продаж за реализованные товары, работы, услуги, облагаемые по нулевой ставке |
| 44 | 3.4.2 | Скидка с цены, скидка с продаж за реализованные товары, работы, услуги, освобожденные от НДС |
| 45 | 3.5 | Получение разницы в стоимости реализованных товаров, работ и услуг при их оплате в тенге, по оборотам облагаемым НДС по ставке 12% |
| 46 | 3.5.1 | Получение разницы в стоимости реализованных товаров, работ и услуг при их оплате в тенге, по оборотам облагаемым НДС по нулевой ставке |
| 47 | 3.5.2 | Получение разницы в стоимости реализованных товаров, работ и услуг при их оплате в тенге, по оборотам освобожденным от НДС |
| 48 | 3.6 | Возврат тары по оборотам, облагаемым НДС по ставке 12% |
| 49 | 3.6.1 | Возврат тары по оборотам, облагаемым по нулевой ставке |
| 50 | 3.6.2 | Возврат тары по оборотам, освобожденным от НДС |
| 51 | 3.7 | Признание сомнительных требований по оборотам, облагаемым по ставке 12% |
| 52 | 3.7.1 | Признание сомнительных требований по оборотам, облагаемым по нулевой ставке |
| 53 | 3.7.2 | Признание сомнительных требований по оборотам, освобожденным от НДС |
| 54 | 3.8 | Увеличение размера облагаемого оборота по стоимости оплаты по сомнительным требованиям, облагаемым НДС по ставке 12% |
| 55 | 3.8.1 | Увеличение размера облагаемого оборота по стоимости оплаты по сомнительным требованиям, облагаемым по нулевой ставке |
| 56 | 3.8.2 | Увеличение размера облагаемого оборота по стоимости оплаты по сомнительным требованиям, освобожденным от НДС |
| 57 | 4 | Корректировка размера облагаемого оборота, в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» |
| 58 | 5 | Реализация товаров, работ, услуг местом реализации которых не является РК |
| 59 | 5.1 | Реализация товаров, местом реализации которых не является РК |
| 60 | 5.2 | Реализация работ, услуг, местом реализации которых не является РК |
| 61 | 6 | Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобожденные от НДС |
| 62 | 6.1 | Переработка и ремонт товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в таможенном режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК» |
| 63 | 6.2 | Работы, услуги, связанные с международными перевозками |
| 64 | 6.3 | Реализация (аренда) жилого здания (части жилого здания), аренда земельных участков |
| 65 | 6.4 | Реализация земельных участков |
| 66 | 6.5 | Финансовые услуги |
| 67 | 6.6 | Сумма вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем |
| 68 | 6.7 | Работы, услуги по безвозмездному ремонту и (или) техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации |
| 69 | 6.8 | Реализация товаров, работ, услуг освобожденных от НДС в соответствии с международными договорами |
| 70 | 6.9 | Реализация услуг по ремонту товара, ввезенного на территорию РК с территории государств-членов ТС |
| 71 | 6.10 | Вознаграждение, выплачиваемое лизингополучателем-налогоплательщиком РК лизингодателю другого государства-члена ТС |
| 72 | 7А | НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета |
Зачет по НДС
Компания имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если предполагает использовать их в целях облагаемого оборота.
Основанием для отнесения в зачет сумм НДС являются счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров, работ, услуг с выделением НДС отдельной строкой и иных документов, предусмотренных Налоговым кодексом (ГТД, авиабилет, ж/д билет, инвентаризационная опись).
НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.
При наличии у Компании НДС облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от НДС, НДС относится в зачет по пропорциональному (раздельному) методу.
Облагаемый оборот при приобретении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство
При предоставлении работ, услуг нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, то такие работы, услуги являются оборотом Компании, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
Место реализации определяется по месту нахождения движимого, недвижимого имущества, по работам, услугам в зависимости от вида оказываемых работ, услуг в соответствии с перечнем, установленным Налоговым законодательством.
В случае приобретения работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком НДС в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство, датой совершения оборота по приобретению признается день подписания акта выполненных работ, оказанных услуг.
Периодом отнесения в зачет суммы НДС при приобретении работ, услуг у нерезидента признается период, в котором НДС уплачен в бюджет.
Основанием для отнесения НДС в зачет является сумма налога указанная в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату НДС.
Облагаемый импорт
Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные Компанией на территорию таможенного союза (за исключением освобожденных от НДС), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.
В размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в РК, за исключением НДС на импорт.
Импорт освобожденный от НДС
Импорт товаров, перечень которых установлен в Налоговом кодексе, освобождается от НДС в порядке, определяемом Правительством РК.
Корректировка сумм НДС, относимого в зачет
В случаях предусмотренных Налоговым кодексом, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета.
Период и порядок осуществления корректировки сумм НДС, ранее отнесенного в зачет производится Компанией на основании положений, установленных Налоговым кодексом.
Корректировка сумм НДС, относимого в зачет, по сомнительным обязательствам, при списании обязательств
Если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются Компанией сомнительными, в соответствии с положениям Налогового кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении трех лет с даты возникновения обязательства.
В случае, если после исключения из зачета НДС Компанией произведена оплата за товары, работы, услуги, сумма налога по указанным товарам, работам, услугам подлежит восстановлению в зачете в том налоговом периоде, в котором была произведена оплата.
Корректировка, производится по ставке НДС, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.
Для отражения оборота и сумм НДС, относимых в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам Компания использует следующие налоговые регистры:
| № п/п | № налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 7 | Сводные данные по товарам, работам, услугам, приобретенным в РК |
| 2 | 7.1 | Товары, работы, услуги приобретенные в РК |
| 3 | 7.2 | Товары, работы, услуги приобретенные в РК в рамках договора о совместной деятельности № , дата |
| 4 | 7.3 | Инвентаризационная опись по остаткам товаров (ОС, инвестиций в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС |
| 5 | 7.4 | НДС, подлежащий отнесению в зачет на основании прочих документов |
| 6 | 8 | Работы, услуги, приобретенные от нерезидента |
| 7 | 8.1 | НДС, подлежащий уплате по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в отчетном налоговом периоде |
| 8 | 8.2 | НДС, подлежащий уплате по работам и услугам, приобретенным у нерезидента в предыдущие налоговые периоды |
| 9 | 9 | Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен |
| 10 | 10 | Сводные данные по товарам, приобретенным по импорту с уплатой НДС |
| 11 | 10.1 | Товары, приобретенные по импорту за пределами Таможенного союза |
| 12 | 10.2 | Товары, приобретенные по импорту из Российской Федерации |
| 13 | 10.3 | Товары, приобретенные по импорту из Республики Беларусь |
| 14 | 11 | Импорт, освобожденный от НДС |
| 15 | 12 | Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС |
| 16 | 13 | Корректировка НДС, относимого в зачет, определенная в соответствии с Законом РК «О трансфертном ценообразовании» |
| 17 | 14 | Корректировка суммы НДС, относимого в зачет |
| 18 | 14.1 | Использование товаров, работ, услуг, не целях облагаемого оборота |
| 19 | 14.2 | Порча, утрата товара |
| 20 | 14.3 | Сверхнормативные потери, понесенные субъектом естественной монополии |
| 21 | 14.4 | Имущество, переданное в качестве взноса в уставный капитал |
| 22 | 14.5 | Возврат товара |
| 23 | 14.6 | Изменение условий сделки |
| 24 | 14.7 | Изменение цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги |
| 25 | 14.8 | Скидка с цены, скидка с продаж |
| 26 | 14.9 | Получение разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге |
| 27 | 14.10 | Возврат тары |
| 28 | 14.11 | Признание сомнительных обязательств, списание обязательств |
| 29 | 14.12 | Оплата по сомнительным обязательствам |
| 30 | 15 | Превышение суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога с нарастающим итогом по товарам, работам, услугам, включаемым в первоначальную стоимость ОС, инвестиций в недвижимость либо на увеличение их балансовой стоимости |
| 31 | 16 | Превышение суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога на 01.01.2009 года |
| 32 | 16.1 | Превышение суммы НДС, относимого в зачет над суммой начисленного налога на 01.01.2009 года по оборотам, облагаемым по нулевой ставке |
Счет-фактура
Счет-фактура является обязательным документом для Компании, форма которого утверждается Компанией. При осуществлении оборотов по реализации товаров (работ, услуг) получателю указанных товаров (работ, услуг) оформляется счет-фактура в соответствии с требованиями Налогового Кодекса.
Счет-фактура заверяется печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму Компании, а также подписями руководителя и главного бухгалтера;
Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то решением Компании.
Структурное подразделение по решению Компании вправе заверять выписанные ими счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание на организационно-правовую форму Компании.
В своей деятельности Компания использует следующие формы счетов-фактур:
| № п/п | № налогового регистра | Наименование налогового регистра |
| 1 | 17 | Счет -фактура на реализацию товаров, работ, услуг |
| 2 | 18 | Счет -фактура на реализацию товаров, работ, услуг в рамках договора о совместной деятельности |
| 3 | 19 | Счет -фактура на приобретение товаров, работ, услуг в рамках договора о совместной деятельности |
| 4 | 20 | Счет -фактура на реализацию услуг в рамках договора транспортной экспедиции |
Налоговый период
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал.
Налоговая декларация
Компания представляет декларацию по НДС, в налоговый орган по месту своего нахождения, за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Одновременно с декларацией Компанией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Сроки уплаты НДС
НДС, подлежащий взносу в бюджет уплачивается по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.
Возврат НДС
Компания имеет право на возврат НДС образовавшегося в виде превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода, в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Подлежит возврату превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода по оборотам, облагаемым по нулевой ставке, в порядке и на условиях установленных Налоговым кодексом.
