Ю. Гамалей, менеджер департамента консалтинга ТОО «BDO «Казахстанаудит»
КАК ЗАПОЛНИТЬ СТРОКИ 010, 011, 012, 013 ФОРМЫ 910.00?
Как правильно заполнить строки 010, 011, 012, 013 формы 910.00, если заработная плата ИП составляет 18 660 тенге. Социальные отчисления к уплате будут составлять 18 660 × 5% = 933 тенге или (18 660 -1 866 (ОПВ)) × 5% = 839,70?
В соответствии с пунктом 2 статьи 63 Налогового кодекса постановлением Правительства РК утверждены формы налоговой отчетности и правила их составления, в том числе и форма упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) и Правила ее составления.
В соответствии с пунктом 10 Правил в разделе «Исчисление социальных отчислений и ОПВ за ИП»:
1) в строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за ИП в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании»;
2) в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за ИП, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании»;
3) в строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются ОПВ за индивидуального предпринимателя;
4) в строке 910.00.013 указывается сумма ОПВ за ИП.
Учитывая требования Правил, а также приведенные сведения о заработной плате ИП, осуществим расчет и заполнение указанных строк формы 910.00.
Для ИП, применяющих СНР, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера МЗП, установленного законом о республиканском бюджете.
В строке 910.00.010 будет отражена сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за ИП, - 55 980 тенге (18 660 тенге × 3 месяца в квартале).
По строке 910.00.011 будет отражена сумма социальных отчислений за ИП, которая составит 2 799 тенге (55 980 × 5%), где 5% - ставка социальных отчислений в 2013 году.
По строке 910.00.012 будет отражена сумма дохода, с которого исчисляются ОПВ за ИП, которая составит 55 980 тенге (18 660 тенге × 3 месяца в квартале).
По строке 910.00.013 будет отражена сумма ОПВ за ИП, которая составит 5 598 тенге (55 980 тенге × 10%), где 10% - ставка ОПВ.
Дополнительно можно отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 437 Налогового кодекса упрощенная декларация по форме 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарным кварталом).
В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса уплата сумм социальных отчислений, перечисление ОПВ производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
