Е. Кубиев, МВА, САР,
профессиональный бухгалтер РК,
профессиональный бухгалтер РФ,
член ПОБ «Палаты профессиональных бухгалтеров РК»,
директор ТОО «Almer Int.Pro.»
КАК ПРОИЗВОДИТСЯ НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ И САМОМУ ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ?
Как производить начисление заработной платы работникам (1 человек) и руководителю (ИП-ку)? Нужно ли вообще ИП-ку начислять зарплату и как производится расчет? По каким налогам отчитываться и как вести бухучет?
В соответствии с Трудовым кодексом индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, обязан производить оплату труда своим работникам, при этом государством согласно пункту 2 статьи 121 Трудового кодекса гарантировано, что размер заработной платы работника, отработавшего полностью определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже установленного законом РК минимального размера месячной заработной платы.
Таким образом, любой работодатель, в том числе и ИП, обязан начислять заработную плату своим работникам.
Кроме того, с начисленной заработной платы работодатель должен удержать:
1) согласно статье 160-163 Налогового кодекса индивидуальный подоходный налог в размере 10% с доходов, облагаемых у источника выплаты за минусом предусмотренных Налоговым кодексом вычетов; ИПН с заработной платы работников перечисляется в бюджет по коду 101201 в сроки, предусмотренные Налоговым кодексом;
2) согласно статье 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» обязательные пенсионные взносы в размере 10% от начисленной заработной платы; ОПВ перечисляются в ГЦВП в сроки, предусмотренные Законом.
Также, при начислении заработной платы согласно статье 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» работодатель должен начислить за свой счет обязательные социальные отчисления в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений (размера заработной платы работников за минусом ОПВ) и перечислить их в ГЦВП.
Если работодатель - ИП работает на общеустановленном режиме, то он также обязан начислить социальный налог согласно главы 47 Налогового кодекса в размере 1 МРП за каждого работника.
Для самого ИП начисление заработной платы не требуется, так как его доходом является весь доход, полученный ИП. Но за самого ИП необходимо рассчитывать соответствующие налоги, взносы и платежи:
1) индивидуальный подоходный налог (по коду 101202):
- в общеустановленном режиме - 10% от суммы заработанных доходов за минусов соответствующих вычетов;
- при применении специального налогового режима - как указано в статье 427-статье 438 Налогового кодекса;
2) социальный налог:
a. в общеустановленном режиме - в размере 2 МРП ежемесячно;
b. при применении специального налогового режиму - как указано в статье 427-статье 438 Налогового кодекса.
3) обязательные пенсионные взносы - в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы и не выше 10% от 75-кратного минимального размера заработной платы, исчисляемые за каждый месяц налогового периода;
4) социальные отчисления:
a. в общеустановленном режиме - 5% от объекта исчисления социальных отчислений (получаемых доходов);
b. при применении специального налогового режима - 5% от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 % от минимальной заработной платы. При этом максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.
Если индивидуальный предприниматель работает в общеустановленном режиме, то он должен ежеквартально представлять Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (по форме 200.00 - по казахстанским работникам, и по форме 210.00 - по иностранцам и лицам без гражданства), а также раз в год Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 220.00.
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:
1) применяют в соответствии с налоговым законодательством РК специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
3) не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков.
При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.
Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение
Но согласно пункту 2-1 статьи 56 Налогового кодекса ИП, которые в соответствии с законодательным актом РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с правилами, утвержденными уполномоченным органом, и Налоговым кодексом.
Приказом министра финансов РК утверждены Правила организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности.
