А. Гридин, главный налоговый консультант
ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»
ВЕРНО ЛИ ПРОИЗВЕДЕН РАСЧЕТ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ?
ИП работает на ОУР. Расчетный период 1 месяц. В штате 10 сотрудников с заработной платой 30 000 тенге. При расчете социальные отчисления за работников составляют 1350тнг ×10 чел=13500. Доход ИП (реализовано товаров) за месяц 300 000 тенге. Соц.отчисления за ИП 186600×5% = 9330 тенге. Соц налог за работников (1 МРП)×(кол-во человек)-соц. отчисления= 1731×10-13500=3810 соц.налог за месяц за работников. Соц налог за ИП 2МРП-соц.отчисления=1731×2-9330=-5868 (соц.налог равен 0). Подлежат ли оплате: соц отчисления за работников: 13500 тнг Соц отчисления за ИП 9330 тнг Соц налог за работников 3810 тнг Соц налог за ИП 0 тнг. Прав ли бухгалтер при расчете соц налога и социальных отчислений?
Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса, ИП, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты за себя и однократном размере МРП за каждого работника.
В соответствии с пунктом 3 статьи 359 Налогового кодекса, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.
В рассматриваемой ситуации, учитывая, что Налоговый кодекс не содержит положений предписывающих исчислять сумму социального налога к уплате, как разницу между общей суммой исчисленного социального налога (ИП плюс работники) и общей суммой социальных отчислений (ИП плюс работники) считаем расчет предложенный бухгалтером верным.
