FATCA. Соблюдение минимальных требований закона. Идентификация клиентов и документация (документ для общего ознакомления, 2013)

ИД

Требование

Что нужно делать

По выбору или обязательно

Сроки

3.

Общие принципы

3.1

FATCA U.S. Indicia (физические / юридические лица)

Гарантировать учет показателей США для классификации FATCA в той мере, когда данные получены благодаря локальным процессам AML/KYC

Обязательно

постоянно действующий

3.2

Определение финансовых счетов

Гарантировать, что все зарегистрированные финансовые счета будут учитываться для расчета пороговых уровней счетов

Обязательно

Дата вступления в силу соглашения об иностранных финансовых институтах (FFI) (31 декабря, 2013 года) или последний день каждого последующего года, начиная с 2014 года.

3.3

Расчет нижнего предела для ранее существовавших клиентов

Гарантировать, что вычисленный пороговый уровень/конверсия осуществляются в соответствии с упомянутыми правилами

Обязательно

Дата вступления в силу соглашения об иностранных финансовых институтах (FFI) (31 декабря, 2013 года) или последний день каждого последующего года, начиная с 2014 года

3.4

Причины проверки классификации FATCA

Контроль последующих событий и начала процесса классификации и документирования:

• Событие «Изменение обстоятельств»

• Событие «Знание или причина узнать»

Обязательно

постоянно действующий

3.5

Правила презумпции для классификации FATCA

Гарантировать правильность применения правил презумпции

Обязательно

постоянно действующий

3.6

Документация

Гарантировать своевременность получения необходимой документации

Обязательно

постоянно действующий

3.7

Обязательство по сохранению учетных записей

Хранить надлежащие клиентские данные в течение не менее шести лет или столько, сколько может понадобиться налоговому агенту; дата помещения на электронное хранение должна печататься по требованию налогового ведомства США (IRS)

Обязательно

постоянно действующий

4.

Ранее существовавшие клиенты

4.1

Отбор ранее существовавших клиентов - физических лиц

4.1.1

Идентификация «счетов с большим объемом денежных средств»

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица и

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный обзор и запрос менеджера по связям с клиентами, начиная с 1-го января 2014 года

Обязательно

31 декабря 2013 года

4.1.2

Исключить счета с пороговым уровнем <= 50 000 долларов США

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица в соответствии с правилами, упомянутыми в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих шагов

По выбору

31 декабря 2013 года

4.1.3

Начальная автоматическая классификация физических лиц

• Найти индикаторы США среди клиентских данных, хранящихся в электронном виде

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.1.4

Расширенный обзор счетов с большим объемом денежных средств

Выполнить расширенный обзор и документировать результат

Обязательно

- до 31 декабря 2014 года

4.1.5

Запрос менеджера по связям с клиентами о счетах с большим объемом денежных средств

Выполнить и документально оформить результат запроса менеджера по связям с клиентами

Обязательно

4.1.6

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Запрос на предоставление документации;

• Проверить полученные документы в части точности и действительности;

• Установление соответствующего статуса согласно закону FATCA;

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

Обязательно

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.1.7

Выход несотрудничающих клиентов

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

По выбору

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.2

Отсев ранее существовавших клиентов - юридических лиц

4.2.1

Исключить счета на сумму <= 250 000 долларов США

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - юридического лица в соответствии с правилами, изложенными в главе 3.3

• Исключить эти счета/клиентов из следующих шагов

По выбору

31 декабря 2013 года

4.2.2

Начальная классификация юридических лиц

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с законом FATCA, используя клиентские данные, хранящиеся в электронном виде.

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015 года

4.2.3

Освобождение пассивных NFFE с остатком на счете <= 1 000 000 долларов США

• Использовать документацию уже существующих бенефициарных владельцев для выявления среди пассивных NFFE прямого или косвенного владения существенной долей собственности в США и документировать результат.

• Запрос на получение дополнительной документации в случае выявления значительной доли собственности в США.

По выбору

До 31 декабря 2013 года

4.2.4

Запрос на предоставление дополнительной информации

• Направить запрос на предоставление дополнительной информации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установление соответствующего статуса согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения документации

Обязательно

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с минимальными суммами: до 31 декабря 2015

4.2.5

Выход несотрудничающих клиентов / неучаствующих FFI

• Информировать клиентов, которых это касается, и

• Прекратить деловые отношения с этими клиентами

По выбору

- Для счетов FFI: до 30 июня 2014 года

- Для счетов с большим объемом денежных средств: до 31 декабря 2014 года

- Для счетов с небольшими суммами: до 31 декабря 2015

4.3

Процедуры, связанные с квалифицированным посредником (QI)

4.3.1

Уже документированные налоговые резиденты США (юридические лица) в рамках соглашения о QI

• Выявить уже документированных налоговых резидентов США/счета

• Документировать налоговых резидентов США /счета согласно правилам США

Обязательно

до 31 декабря 2015 года

4.3.2

Уже документированные иностранные физические лица (PI) в рамках соглашения о

QI

• Выявить уже документированных налоговых резидентов США/счета

• Документировать налоговых резидентов США /счета согласно правилам США.

• В случае счетов с большим объемом денежных средств направить дополнительно запрос менеджеру по связям с клиентами

Обязательно

до 31 декабря 2015 года

5.

Новые клиенты

5.1

Отбор новых физических лиц

5.1.1

Классификация физических лиц согласно закону FATCA

• Отобрать все данные KYC по признакам принадлежности США

• Продолжить с шага 5.1.2, если обнаружены признаки принадлежности США

• Документировать конечное состояние клиента, если признаки принадлежности США не найдены

• Зарегистрировать дату отбора

Обязательно

Осуществлять своевременно, чтобы клиент имел возможность предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

5.1.2

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Направить запрос на предоставление дополнительной документации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установить статус клиента согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения затребованной документации

Обязательно

Процесс нужно завершить в течение 90 дней со дня открытия счета или в течение 90 дней с момента изменения обстоятельств

5.1.3

Прекращение деловых отношений с клиентами, имеющими статус посредника согласно закону FATCA

Гарантировать, что никакие деловые отношения (подпадающие под действие FATCA) не будут установлены с клиентами, не имеющими окончательного статуса согласно FATCA

По выбору

Ограничение действительно до

• Предоставления клиентом всей затребованной информации

• Того, как клиент становится не сотрудничающим и поэтому отклоняется

Ограничение недействительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.1.4

Отсев не сотрудничающих клиентов

Информировать клиентов, которых это касается, и отказаться от деловых отношений с ними

По выбору

В течение 90 дней без получения затребованной дополнительной документации ограничение клиента не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.2

Отбор новых клиентов - юридических лиц

5.2.1

Классификация клиентов - юридических лиц/счетов по FATCA

• Классифицировать клиентов - юридических лиц в соответствии с FATCA, используя клиентские данные, хранящиеся в электронном виде.

• Документировать дату начального отбора

Обязательно

Осуществлять своевременно, чтобы клиент имел возможность предоставить дополнительную документацию в течение 90 дней.

5.2.2

Запрос на предоставление дополнительной документации

• Направить запрос на предоставление дополнительной документации

• Проверить полученные документы в части точности и действительности

• Установить статус клиента согласно закону FATCA

• Сохранить документацию в файлах клиентских данных

• Зарегистрировать дату получения затребованной документации

Обязательно

В течение 90 дней после открытия счета/зачисления клиента

5.2.3

Прекращение деловых отношений с клиентами, имеющими статус посредника согласно закону FATCA

Гарантировать, что никакие деловые отношения (подпадающие под действие FATCA) не будут установлены с клиентами, не имеющими окончательного статуса согласно FATCA

По выбору

Ограничение действительно до

• Предоставления клиентом всей затребованной информации

• Того, как клиент становится не сотрудничающим и поэтому отклоняется

Ограничение не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

5.2.4

Отсев не сотрудничающих клиентов/ неучаствующих иностранных финансовых институтов (NPFFI)

Информировать клиентов, которых это касается, и отказаться от деловых отношений с ними

По выбору

В течение 90 дней без получения затребованной дополнительной документации ограничение клиента не действительно для

• Иностранных финансовых институтов, расположенных в стране IGA

6.

Существующие счета

6.1

Изменение обстоятельств/повторная классификация

Изменить классификацию и затребовать соответствующую документацию в случае изменений, возникших в данных, относящихся к закону FATCA

Обязательно

постоянно действующий

6.2

Обновление документации

Информировать клиента о том, что срок действия представленной документации скоро истечет. Запрос на новую достоверную документацию

Обязательно

постоянно действующий

6.3

Обработка счетов с крупными денежными суммами

• Агрегировать/конвертировать остатки на счетах/суммы клиента - физического лица и если сальдо > 1 000 000 долларов США.

• Пометить эти счета/клиентов, чтобы выполнить расширенный обзор и запрос менеджера по связям с клиентами не позднее 1-го июля следующего года или до даты налогового платежа, произведенного на счет

Обязательно

контроль:

• 31 декабря последующего года

В случае превышения порогового уровня 1000000 долларов США:

• 1 июля последующего года

6.4

Обновление FFI

6.4.1

Уточнение статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных налоговых институтов (FFI)

Уточнение статуса FATCA клиентов/контрагентов иностранных налоговых институтов по новейшему списку FFI, опубликованному налоговым ведомством США.

Обязательно

ежегодно

7.

Сертификации

7.1

Обязательные сертификации и средства контроля

7.1.1

Начальная сертификация отсутствия процедур уклонения от FATCA

Сертификация отсутствия процедур уклонения от FATCA

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.2

Начальная сертификация завершенного обзора счетов с большим объемом денежных средств

Начальная сертификация завершенных процедур идентификации и требований документирования для всех клиентов/счетов (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.3

Начальная сертификация завершенного обзора счетов кроме счетов с большим объемом денежных средств

Начальная сертификация завершенной идентификации и документирования всех ранее существовавших клиентов /счетов

Обязательно

до 29 февраля 2016 года

7.1.4

Программа соответствия закону FATCA

Принять письменные политики и процедуры для управления процедурами экспертной оценки

Обязательно

до 31 декабря 2013 года

7.1.5

Периодическая сертификация соответствия

Периодическая сертификация соответствия и выполнение внутреннего контроля соответствия требованиям IRS (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

до 30 июня 2017 года и затем один раз в три года

7.1.6

Предоставление информации в Налоговое ведомство США (IRS)

Предоставление информации в Налоговое ведомство США - если есть запрос (ответственный исполнитель FATCA)

Обязательно

По требованию

Определение критериев гражданства США (Физическое лицо /Юридическое лицо)

Приведенные ниже данные приводятся Налоговым ведомством США как показатели американского гражданства. Владельцы счетов («Признаки принадлежности США») должны просматриваться для определения их статуса в рамках FATCA. Необходимо учитывать только ту информацию, которая получена в соответствии с местными правилами KYC/AML. Если выявляется, как минимум, один признак из перечисленных ниже, то нужно затребовать дополнительную документацию:

Физические лица (PI):

• Резидент США (обладатель грин-карты)

• Гражданин США

• Место рождения в США

• Адрес резидента США

• Почтовый адрес в США (вкл. п/я)

• Телефонный номер США

• Постоянно действующие инструкции по платежам сумм в США

• Доверенность, выданная лицу с адресом в США

• Право подписи, выданное лицу с адресом в США

• «для передачи» или «до востребования» в качестве единственного адреса для счета

Юридическое лицо:

• США как страна учреждения/регистрации

• США как страна резидентства

• Налоговый статус США (QI)

В рамках запроса бенефициарных владельцев пассивных NFFE: Применимы критерии принадлежности к США, указанные для физических лиц

Что делать

Разработать процесс, который гарантирует учет указанных выше критериев принадлежности к США для классификации согласно FATCA при наличии данных, полученных от местных процессов AML/KYC

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Определение финансового счета FATCA

Термин «финансовый счет» означает любой из следующих счетов, который ведет какое-либо финансовое учреждение, или типы участия:

• Депозитный счет

• Попечительский счет

• Акционерное или долговое участие в финансовом учреждении, которое представляет собой иностранное финансовое учреждение (FFI), основной деятельностью которого является инвестирование (за исключением тех долей участия, которые регулярно торгуются на сложившемся рынке ценных бумаг); исключения относятся к некоторым акционерным или долговым участиям в холдинговой компании, казначействе или в депозитных или попечительских учреждениях

• Любой договор о ренте или договор страхования с денежной стоимостью в наличных деньгах, превышает 50 000 долларов США в любое время года

Депозитные счета:

• Коммерческий

• Чековый

• Сберегательный

• Счет срочных депозитов

• Срочный

• Счета, подтвержденные депозитным сертификатом или аналогичными инструментами, и

• Любая сумма, которая хранится в страховой компании по соглашению об уплате процентов

Попечительские счета:

Как правило: Счет, на котором содержится какой-либо финансовый инструмент или контракт, хранимый в качестве инвестиции, в пользу другого лица, в том числе, без ограничения:

• Акции или доли участия в какой-либо корпорации

• Долговые обязательства

• Закладные

• Облигации или другие свидетельства задолженности

• Валютные или товарные операции

• Кредитно-дефолтные свопы

• Свопы, основанные на нефинансовом индексе

• Контракты на номинальную основную сумму, как определено в § 1.446-3(с)¹

• Договоры страхования или страхования ренты

• Любые опционы или другие производные инструменты

Исключения:

• Некоторые сберегательные счета, такие как пенсионные счета или некоторые непенсионные счета (например, счета под выгодные проценты, которые ведутся с целью оплаты образования, и изъятия денег со счета допускаются только по этой причине)

• Некоторые договоры страхования жизни

• Счета за имущество

• Некоторые залоговые счета

• Некоторые договоры страхования ренты

• Счета или продукты, исключенные согласно Модели 1 или Модели 2 соглашения IGA

Что делать

Создать процесс, гарантирующий, что упомянутые выше финансовые счета принимаются во внимание для ежегодного расчета пороговых уровней счетов

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Расчет порогового уровня

Объем активов:

• Все финансовые счета, перечисленные в главе 3.2, должны учитываться

• Баланс или сумма счета не должна снижаться какими-либо пассивами или обязательствами, связанными со счетом вообще или в связи с каким-либо конкретным активом в рамках счета (например, сборы, штрафы, комиссии)

• Если речь идет о владельцах совместных счетов, то каждый владелец счета должен соотноситься с полной суммой совместного счета (физические лица)

• Если речь идет о владельцах счетов, владеющих только частью какого-либо счета, каждый владелец счета должен соотноситься с полной суммой частично принадлежащего счета (Юридическое лицо)

В случае расширенной группы EAG:

• Только те счета нужно агрегировать, которые можно отнести к какому-либо элементу данных (например, номеру клиента / TIN) в компьютеризованной системе иностранного финансового учреждения

Дополнительное правило ручного агрегирования, применимое к менеджерам по связям с клиентами:

• Иностранное финансовое учреждение обязано агрегировать все счета, которые принадлежат ему прямо или косвенно, контролируются или открываются одним и тем же лицом, и о которых известно менеджеру по связям с клиентом (в случае юридических лиц: включая родственные счета физического лица). Однако эти счета технически не отображаются в компьютеризованной системе

• Если они имеют основание полагать, что именно в этом случае должны агрегироваться все счета, принадлежащие иностранному финансовому учреждению и участникам его расширенной аффилированной группы (EAG).

Обмен валюты (согласно Налоговому кодексу IRS §1.988-1 (d)):

• Все балансы/суммы подлежат пересчету в доллары США; используйте наличный валютный курс по состоянию на последний день календарного года.

Наличный валютный курс должен основываться на обоснованной рыночной цене валюты по спот-контракту на свободном рынке и включать показательные суммы. Наличный курс должен определяться по информации из источника валютных курсов, отражающей фактические сделки, совершенные на свободном рынке (например, валютные курсы, опубликованные в газетах, финансовых журналах или других источниках ежедневных финансовых новостей; или валютные курсы, котируемые электронными службами финансовых новостей...)

Для отчетных целей наличный курс нужно определять по состоянию на последний день календарного года (а в случае страхового контракта или контракта страхования ренты по последней по времени дате годовщины контракта, если применяется), за который дается отчет по счету, или, если счет был закрыт в течение такого календарного года, то дата закрытия счета

Сроки валютирования:

• Ранее существовавших счетов (физические лица) $50 000: 31.12 2013

• Ранее существовавших счетов (юридические лица) $250 000: 31.12.2013

• Ранее существовавших счетов на сумму $1 000 000 (физические/юридические лица): 31.12.2013

• Ранее существовавших счетов, которые достигают суммы в $1000 000 после 31.12.2013 (физические/юридические лица): конец каждого последующего календарного года

Что делать

Создать процесс, который гарантирует, что вычисление порогового уровня/преобразование осуществляется в соответствии с упомянутыми выше правилами.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Изменение обстоятельств

Определение:

• Событие следует рассматривать как «изменение обстоятельств», если изменение или добавление данных клиента влияет на статус лица, счета владельца счета или какого-либо счета, связанного с таким счетом, согласно FATCA.

• Это означает, что определенные изменения или добавление информации по отношению к определенным критериям принадлежности к США, могут потенциально изменить статус FATCA и, следовательно, каждое изменение/добавление нужно учитывать как событие изменения обстоятельств.

Релевантные проверки:

• Проверьте дополнительную информацию в полях данных, относящихся к критериям принадлежности к США, и проверьте документацию, касающуюся юридических лиц (центр внимания: изменения адреса или номер телефона).

• Проверить, нет ли изменения обстоятельства в налоговой декларации (форма W-8 или W-9) или отчетном документе владельца

• Проверить счета ранее существовавших физических лиц (<= $50000): не превышает ли совокупный порог счета $1000000 на протяжении любого последующего года.

• Проверить счета ранее существовавших юридических лиц (<= $250000): не превышает ли совокупный порог счета $1000000 на протяжении любого последующего года.

Если ранее существовавший счет, который не был документально оформлен по причине порогового исключения (50 000 долларов США для физических лиц, 250000 долларов США для юридических лиц - см. параграфы 4.1.2 и 4.2.1), превышает 1 000 000 долларов США в течение какого-либо года, то счет перестает удовлетворять этому исключению в конце этого года (31 декабря), и его следует документально оформить не позднее 1-го июля следующего года или до даты зачисления на этот счет какого-либо налогооблагаемого платежа.

Роли участвующих сторон и периодов времени для устранения «изменения обстоятельств»:

Участвующее Иностранное финансовое учреждение / Условно соответствующее Иностранное финансовое учреждение / Ограниченное Иностранное финансовое учреждение:

См. выше

Клиент /владелец счета:

• Нужно уведомить Иностранное финансовое учреждение (TFD об изменении обстоятельств в течение 30 дней после узнавания или получения «повода узнать» и представить новую документацию (защитительная оговорка обязательна).

Посредники / прозрачная структура:

• Обязаны информировать лицо, от которого они получают платежи, в течение 30 дней после узнавания или получения «повода узнать» об изменении обстоятельств.

Что делать

Создать процесс, который гарантирует своевременное признание изменения обстоятельств и, если применимо:

• Выполнить повторную классификацию.

• Получить соответствующую документацию в течение предусмотренного периода времени (обычно 90 дней).

• В противном случае нужно считать владельца счета несотрудничающим владельцем счета или неучаствующим иностранным финансовым учреждением.

• По выбору: В случае значительных изменений иностранное финансовое учреждение может по своему выбору считать это лицо имеющим предыдущий статус FATCA в течение не более чем 90 дней или до получения новой документации.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Повод знать

Определение:

Финансовое учреждение обычно может полагаться на данные/документацию, полученную для целей AML/KYC, если у него нет «повода знать», что информация не точная.

События «Повод знать»:

• Требование статуса FATCA считается ненадежным или неполным, если оно противоречит информации, содержащейся в файлах открытия счетов (в том числе документации по AML/KYC).

• Если представленные документы/формы неполные или содержат неправильные данные, то финансовое учреждение знает или имеет повод знать, что документация (файл открытия счетов, файлы клиентских счетов или документация AML) является ненадежной или неправильной. Финансовое учреждение обязано обратиться к клиенту за получением надежной/правильной документации.

Событиями, которые подразумевают повод узнать, могут быть, например:

- Не полностью заполненная форма W8 или W-9

- Форма W8 или W-9 не согласуется с требованием получателя платежа (например, форма W8 с адресом резидентства в США)

- В форме W8 или W-9 нет информации, позволяющей установить право на налоговую льготу (например, акция зарегистрирована, но торгуется не регулярно)

- Прочая организация, не согласующаяся с требованием получателя платежа (например, форма W8 и паспорт США)

• Уведомление IRS: Участвующее Иностранное финансовое учреждение получает уведомление от IRS, что получена неверная классификация FATCA: 30 дней после даты получения уведомления классификацию FATCA нужно обновить.

• Идентификатор FFI-GIIN: Если название юридического лица и идентификатор Иностранного финансового учреждения (FFI GIIN) не появится в последнем действующем списке налогового ведомства в течение 90 дней.

• Иностранное финансовое учреждение FFI (заявляющее, что является участвующим FFI) является либо ограниченным филиалом, либо ограниченным FFI, если имеющийся у налогового агента адрес постоянного местожительства или почтовый адрес какого-либо иностранного финансового учреждения, которое находится в иной стране, чем та, в которой FFI заявляет о том, что оно является участвующим иностранным финансовым учреждением или не зарегистрировано как условно соответствующее иностранное финансовое учреждение ИЛИ налоговый агент производит платеж иностранному финансовому учреждению по какому-либо адресу вне страны, в которой FFI заявляет о том, что оно является участвующим иностранным финансовым учреждением или зарегистрировано.

• Если какое-либо иностранное финансовое учреждение удалено из списка иностранных финансовых учреждений, то налоговый агент знает, что такое иностранное финансовое учреждение не является участвующим иностранным финансовым учреждением или не зарегистрировано как условно соответствующее иностранное финансовое учреждение в какой-то день до того, как налоговый агент обнаружит, что иностранное финансовое учреждение удалено из списка ИЛИ в день, который на один год отличается от даты фактического удавления идентификатора GIIN иностранного финансового учреждения из списка.

Каталог релевантной документации:

• Файлы открытия счетов

• Файлы клиентских счетов

• Документация, собранная для проведения экспертной оценки в рамках AML

• Вся прочая документация (Новые клиенты/счета)

Что делать

Разработать процесс/рабочую инструкцию для того, чтобы в случае возникновения повода узнать, направить запрос клиенту и

• в течение 90 дней поступает правильная/надежная документация,

• в противном случае владелец счета рассматривается как несотрудничающий владелец счета или неучаствующее иностранное финансовое учреждение.

• По выбору: В случае существенных изменений иностранное финансовое учреждение имеет право считать, что лицо сохраняет прежний статус FATCA в течение макс. 90 дней или до получения новой документации.

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Процедура «Правило налоговой презумпции (Presumption rule)» для обеспечения «стандартов знания»

Участвующее учреждение FFI должно применять процедуры «правила налоговой презумпции», обеспечивающие «стандарты знания» (например, в случае «изменения обстоятельств»).

Участвующее учреждение FFI, которое не может до платежа надежно увязать платеж с действительной документацией, может, полагаясь на упомянутые ниже презумпции, определить статус получателя платежа (или другого лица, получающего платеж) или налогового резидента США или иностранного налогового резидента или другие релевантные характеристики такого лица (например, участвующего учреждения FFI или не участвующего учреждения FFI).

Приведенные ниже правила налоговой презумпции не применяются, если получатель платежа представит надежную документацию налоговому агенту (например, участвующее FFI)!

События «Правило налоговой презумпции» (которые запускают новую процедуру классификации согласно FATCA:

Статус гражданина США (U.S.) или иностранного гражданина: Допускается «США» в случае:

- Если нет надежного подтверждения статуса FATCA как иностранного гражданина

- Если допускаемый статус налогоплательщика США невозможно надежно отнести в категорию «Прочие налогоплательщики США» (т.е. не конкретный налогоплательщик США), то необходимо допустить определенный статус налогоплательщика США.

Статус налогоплательщика США или иностранного гражданина (предположительно, юридического лица): Предполагается «иностранный», если:

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + EIN , который начинается с «98»;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + отправка сообщений на адрес иностранной компании;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + телефонный номер за пределами США;

- невозможно прочно увязать платеж с иностранным или американским налогоплательщиком + название юридического лица, указывающее, что это юридическое лицо является одной из корпораций как таковых («per se corporations») в списке иностранных корпораций Налогового ведомства США (НЕ относится к корпорациям в списке как таковом (см. Приложение 2), которое содержит обозначение «корпорация» или «компания»); ИЛИ

- оффшорный платеж, произведенный за пределами США по отношению к какому-либо оффшорному обязательству + отсутствие знаний или повода знать, что юридическое лицо или физическое лицо является лицом, находящимся под юрисдикцией США (эта презумпция действует как для юридических, так и для физических лиц).

Классификация юридического лица: Предполагается «неучаствующее иностранное финансовое учреждение», если:

- платеж иностранному юридическому лицу, которое невозможно прочно увязать с документальным свидетельством, подтверждающим его статус FATCA (например, в качестве участвующего FFI, неучаствующего FFI или NFFE)

Классификация юридического лица: Предполагается «статус посредника»:

- невозможно прочно увязать платеж с «посредником», но только в том случае, если лицом, принимающим платеж, является банк, брокер, финансовый агент, посредник или другой агент + отсутствие знания о том, что лицо принимает платеж на свой собственный счет

Предполагается, что любая часть платежа, произведенного иностранному посреднику, которую невозможно надежно увязать с требуемой документацией, производится владельцу счета неучаствующего FFI посредника.

Классификация юридического лица /физического лица: Предполагается «неучаствующий FFI», если:

- совместный счет + ненадежная идентификация любого владельца счета, который является физическим лицом +любой совместный получатель платежа, который представляется не физическим лицом (например, судя по его имени).

Классификация юридического лица /физического лица (для оффшорных обязательств): Предполагается «неизвестное иностранное физическое лицо», если:

Платеж произведен за пределами США на совместное оффшорное обязательство + ненадежная идентификация любого владельца счета +все совместные получатели платежа оказываются физическими лицами.

Что делать

Создать процесс, чтобы обеспечить надлежащее применение правил налоговой презумпции

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно

Обязательства по документации, касающиеся участвующего Иностранного финансового учреждения (FFI)

Если никакие конкретные правила не установлены применительно к иностранным счетам, то применимы следующие общие правила:

• Чтобы установить статус владельца счета согласно FATCA, обычно разрешается, чтобы иностранное финансовое учреждение (FFI) полагалось на документацию, полученную в соответствии с проводимыми им политиками противодействия отмыванию денег и «Знай своего клиента» (AML/KYC), при условии, что такая документация содержит достаточно информации для установления статуса согласно FATCA (или поддержания требования клиента о предоставлении статуса FATCA). В том случае, если документация AML/KYC не достаточна для установления статуса FATCA, или в случае возникновения каких-либо сомнений, требуется получить дополнительные документальные подтверждения (см. параграф 3.6.2).

• Участвующее FFI («налоговый агент») обязано получить либо форму W-9, либо налоговый сертификат (W-8) от владельца счета («получатель платежа»), чтобы идентифицировать конкретный статус FATCA какого-либо юридического лица.

• Применимы предписанные принципы «стандарты знания» и «повод узнать», а документация, полученная иным образом, отвергается.

Что делать

Создать процесс, гарантирующий своевременное получение соответствующей документации (обычно 90 дней)

FATCA (по выбору или обязательно):

Обязательно