А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, ст. преподаватель КЭУК
ПО КАКОМУ ПРИНЦИПУ РАССЧИТЫВАЮТСЯ НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ С ДОХОДА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР?
ИП Шарасулов - должен ли себе начислять зарплату и начислять налоги по ЗП?
П 12 Декларация создана искусственно... Мы хотим открыть еще одну компанию на упрощенном режиме, «ИП Шарасулов», как пример, за полугодовой период доход 27 млн, но на самом деле, это годовой предел. Нужно рассчитать все расходы, связанные с налогами и т.п. за 1 год. Каков принцип расчета. Необходимо просчитать все риски, стоит ли открывать новую ТОО или нет!
Принцип исчисления налогов (ИПН и социального налога) с доходов ИП, применяющего СНР следующий.
Объект налогообложения за налоговый период - полугодие (сумма начисленного дохода ИП) умножается на ставку налогов - 3 %.
На основании пункта 3 статьи 427 Налогового кодекса, объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, указанных в пункте 4 настоящей статьи, полученных (подлежащих получению) на территории РК, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Далее, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода, то сумма налогов корректируется в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников (п.2 статья436 НК).
Затем, исчисленная сумма налогов в доходов ИП делиться на 2 равные части: ИПН и социальный налог.
Социальный налог подлежит уплате в бюджет за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании.
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
Социальные отчисления с дохода ИП.
В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.
Социальные отчисления за ИП определяются путем применения ставки социальных отчислений (5%) к полученному доходу ИП за месяц.
При этом, размер социальных отчислений должен быть не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП.
Максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период (в случае превышения социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, социальный налог равен нулю).
ОПВ. Размер обязательных пенсионных взносов определяется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».
Пунктом 3 статьи 25 Закона, для ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от МРЗП и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.
При этом, заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.
Если ИП имеет наемных работников, то он должен также рассчитать ИПН, ОПВ, СО с доходов работников.
ИП не может быть работником сам у себя, поэтому сам себе заработную плату ИП не начисляет, и никаких налогов с нее не исчисляет (ИП уплачивает налоги со своего дохода за налоговый период). Если ИП изымает определенную сумму денежных средств, то это учитывается как изъятие.
Рассмотрим пример.
Доход ИП за налоговый период составляет 27000000 тенге.
Заявленный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов - минимальный размер заработной платы.
Ежемесячный доход ИП превышает 10 МЗП, поэтому социальные отчисления исчисляются от 10 МЗП (199 660 тенге).
ИП имеет двух наемных работников, чья среднемесячная заработная плата по итогам отчетного периода составила 55600 тенге.
Сумма социальных отчислений с доходов работников составляет 30024 тенге (условно).
Какую сумму налогов и отчислений заплатит ИП за налоговый период (полугодие)?
Решение:
1.Сумма налогов до корректировки: 27000000 × 3% = 810 000 тенге;
2. Сумма налогов после корректировки: 810000 - (1,5% × 2 чел.*) = 785700 тенге.
3. Сумма ИПН: 785700/2 = 392850 тенге;
4. Сумма социальных отчислений: 199660 × 6 мес. × 5% = 59898 тенге;
5. Сумма социального налога: 785700/2 = 392850 - 59898 (социальные отчисления с доходов ИП) - 30024 (социальные отчисления с доходов работников) = 302928 тенге;
6. Сумма обязательных пенсионных взносов (от заявленного дохода ИП): 19966 × 6 мес.×10% = 11980 тенге.
Итого налогов и отчислений с дохода ИП: 767656 тенге (ИПН:392850 + СН:302928 + СО: 59898 + ОПВ:11980).
Пояснение: 2 чел. - это среднесписочная численность работников за налоговый период, не включая самого ИП.
