Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
И. Смурыгина,
независимый эксперт по налогам
См. также:
редакцию по состоянию на 2013 год
редакцию по состоянию на 2016 год
редакцию по состоянию на 2019 год
редакцию по состоянию на 2020 год
редакцию по состоянию на 2021 год
редакцию по состоянию на 2024 год
ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К СЕРТИФИКАТАМ РЕЗИДЕНТСТВА В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ НАЛОГОВЫХ КОНВЕНЦИЙ
В 2026 ГОДУ
Применение нерезидентами документа, подтверждающего резидентство в целях освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки по доходам, получаемым из источников РК
Правила легализации документов
Получение в Казахстане сертификата резидентства гражданами РК, иностранцами и лицами без гражданства и иностранных юридических лиц, являющихся резидентами РК
Проставление Апостиля на официальных документах
По состоянию на 2026 год общие положения налогообложения резидентов и нерезидентов (статья 221 Налогового кодекса); определения резидентов РК (статья 222 Налогового кодекса) и нерезидентов (статья 225 Налогового кодекса); порядок подтверждения резидентства РК (статья 224 Налогового кодекса); образование в РК постоянного учреждения нерезидента, в том числе при наличии постоянного места деятельности; при оказании нерезидентом услуг, выполнении работ через нанятых работников или другой персонал; при осуществлении деятельности нерезидентом через зависимого агента; при осуществлении нерезидентом совместной деятельности (статьи 226 - 230 Налогового кодекса), особенности регистрационного учета постоянного учреждения нерезидента (статья 231 Налогового кодекса) и процедура взаимного согласования (статья 232 Налогового кодекса), приведены в разделе 4 Налогового кодекса Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, (с изменениями от 01.07.2026 г.) (далее - Налоговый кодекс).
Подробный обзор и порядок налогообложения нерезидентов приведен в разделе 15 «Налогообложение нерезидентов» Налогового кодекса, включая требования к оформлению сертификатов резидентства, предоставляемых нерезидентами, регламентированные статьей 702 Налогового кодекса.
При выплате нерезидентам доходов из источников РК наличие международного договора (Конвенция или Соглашение) об избежании/устранении двойного налогообложения (далее по тексту - Конвенция) позволяет применить нерезиденту и налоговому агенту полное освобождение от уплаты корпоративного и (или) индивидуального подоходного налога (при условии отсутствия и не образования в Казахстане постоянного учреждения), а также применить сниженную ставку налога при выплате таких доходов, как - роялти, дивиденды, вознаграждения, а также чистого дохода при образовании постоянного учреждения.
