Тематическая подборка: «Налогообложение-2026» (2026 г.)

ТЕМАТИЧЕСКАЯ ПОДБОРКА:

«Налогообложение - 2026»

Архив

тематических подборок

С 1 января 2026 года введен в действие новый Налоговый кодекс от 18 июля 2025 года № 214-VIII,

который помимо основных содержит еще и заключительные и переходные положения, а также порядок введения его в действие.

С 1 января 2026 года Закона о введении в действие Налогового кодекса нет.

О чем важно знать бухгалтеру в 2026 году

- свод изменений и дополнений в законодательстве РК принятых и вступивших в силу в 2026 году.

Расчетные показатели и информеры для работы в 2026 году

Законом РК «О республиканском бюджете на 2026-2028 годы» от 8 декабря 2025 года № 239-VIII установлены с 1 января 2026 года:

- месячный расчетный показатель - 4 325 тенге;

- минимальный размер заработной платы - 85 000 тенге;

- минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты - 35 596 тенге;

- минимальный размер пенсии - 69 049 тенге;

- величину прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат - 50 851 тенге.

На 2026 год:

Налоговый календарь - для своевременной уплаты налогов и соцплатежей, сдачи налоговой отчетности.

Статистический календарь - для представления общегосударственной статистической отчетности по датам.

Производственный календарь и баланс рабочего времени - для быстрых и правильных расчетов.

Календарь праздников - для планирования отдыха и организации плодотворной работы.

Формы налоговой отчетности, которые нужно представить за 2026 год с правилами и примерами по их заполнению см. здесь.

Формы налоговых заявлений (утвержденные и примерные образцы) см. здесь.

Ставки налогов и социальных платежей на 2018-2026 годы см. здесь.

Об изменениях и дополнениях в налоговом законодательстве

См. Сравнительную таблицу по изменениям в Налоговом кодексе ДО и ПОСЛЕ 1 января 2026 года.

Обратите внимание, что первый столбец таблицы - это редакция положений нового Налогового кодекса, действующая с 1 января 2026 года, а второй столбец - редакция Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года, третий столбец - комментарии по изменениям.

Далее приводятся некоторые изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2026 года.

Изменение ставок по корпоративному подоходному налогу

Согласно статье 357 Налогового кодекса базовая ставка КПН сохраняется на уровне 20%.

Для банковского сектора ставка составит 25%, за исключением деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства (20%). При этом, порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, устанавливается Национальным Банком по согласованию с уполномоченным органом в области налоговой политики и уполномоченным органом.

Также предусматривается исчисление и уплата КПН по деятельности зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы по повышенной ставке КПН 25% наряду с сохранением действующего порядка обложения налогом на игорный бизнес.

Для социальной сферы (образование, медицина) предлагается поэтапное повышение ставки: 5% с 2026 года, 10% с 2027 года.

Для сельхозтоваропроизводителей ставка остается на уровне 3%.

Для сельхозкооперативов ставка 6%.

Вычеты по КПН

Введен запрет на отнесение на вычеты по КПН расходов по взаиморасчетам с налогоплательщиками, применяющими СНР на основе упрощенной декларации.

Меры приняты в целях предотвращения злоупотреблений со стороны контрагентов, которые используют СНР с целью минимизации налоговых обязательств путем искусственного завышения расходов, используя цепочки поставок или фиктивные сделки.

Налогообложение некоммерческих организаций

Согласно статье 329 Налогового кодекса для некоммерческих организаций (НКО) предусмотрено 2 варианта налогообложения, предусматривающие освобождение от налогообложения.

Первый вариант - если НКО соответствует двум условиям, установленным законом об НКО (не распределяет чистый доход и не имеет цели извлечения доходов), то такое НКО в целях КПН отдельные конкретные доходы исключает из СГД, то есть не облагает (взносы, вклады, доходы по государственным социальным заказам, вознаграждения по депозитам, по курсовой разнице, безвозмездно полученное имущество, взносы ОСИ и КСК).

Второй вариант - если НКО соответствует понятию организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, то такое НКО уменьшает исчисленный КПН на 100%.

Налогообложение организаций лиц с инвалидностью

Налоговым кодексом изменены условия и подходы для применения налоговых льгот в организациях лиц с инвалидностью.

По КПН

Организации лиц с инвалидностью уменьшают КПН:

- на 50% если численность лиц с инвалидностью от 3 до 10 работников,

- на 100% если численность свыше 10 работников.

Для применения этих льгот установлены дополнительные условия:

- среднегодовая численность работников - лиц с инвалидностью в штате не менее 51%,

- расходы по оплате труда работников - лиц с инвалидностью составляют не менее 51% от ФОТ,

- 90% доходов организации получены с участием работников - лиц с инвалидностью;

- работники - лица с инвалидностью не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

Налогоплательщики вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму 2-кратного размера расходов на оплату труда лиц с инвалидностью и на 50% от суммы социального налога от их зарплаты.

Налогоплательщики - субъекты социального предпринимательства вправе уменьшить налогооблагаемый доход в размере расходов на оплату обучения по профессии, в том числе, если работник является лицом с инвалидностью.

По НДС

Обороты по реализации товаров, работ, услуг, освобождаются от НДС, если:

- в налоговом периоде, когда осуществлена реализация и за четыре предшествующих налоговых периода одновременно средняя численность лиц с инвалидностью не менее 51% от общего числа работников и расходы по оплате труда лиц с инвалидностью не менее 51% от ФОТ,

- численность работников - лиц с инвалидностью - не менее 10 человек;

- производство товаров, оказание услуг, выполнение работ осуществлены с участием работников - лиц с инвалидностью.

По социальному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом не являются плательщиками социального налога.

По налогу на транспортные средства

Общественные объединения лиц с инвалидностью - по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3000 кубических сантиметров и одному автобусу не являются плательщиками налога на транспортные средства.

По земельному налогу

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом при исчислении земельного налога к ставкам применяют коэффициент 0.

По налогу на имущество

Специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.

Изменение ставок по индивидуальному подоходному налогу

Согласно статье 363 Налогового кодекса по ИПН предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от вида получаемого дохода.

Доходы физлиц (кроме дивидендов, доходов ЛЧП, ИП и КФХ на общеустановленном режиме налогообложения) за календарный год облагаются по следующей прогрессивной шкале ставок ИПН:

- облагаемый доход до 8 500 МРП включительно (36 762 500 тенге) - 10 %;

- облагаемый доход при превышении 8 500 МРП (36 762 500 тенге) - 10 % с 8 500 МРП плюс 15 % с превышения такой суммы.

Доходы лиц, занимающихся частной практикой (частные нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, профессиональные медиаторы) облагаются ИПН по ставке 9 %.

Исключена льгота по дивидендам в размере 30 000 МРП (129 750 000 тенге) с установлением прогрессивной шкалы ставок для дивидендов 5% и 15 % с суммы свыше 230 000 МРП (994 750 000 тенге).

Все доходы ИП и КФХ в общеустановленном порядке (за исключением доходов лиц, занимающихся частной практикой) за календарный год облагаются по следующей прогрессивной шкале ставок ИПН:

- облагаемый доход до 230 000 МРП включительно (994 750 000 тенге) - 10 %;

- облагаемый доход при превышении 230 000 МРП (994 750 000 тенге) - 10 % с 230 000 МРП плюс 15 % с превышения такой суммы.

КФХ вправе уменьшить на 70 % сумму ИПН:

- по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

- по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

Уменьшение дохода физического лица, подлежащего налогообложению

Доход физического лица, подлежащий налогообложению, уменьшается на доходы, перечисленные в статье 400 Налогового кодекса.

В случае если доход физического лица, подлежащий налогообложению, не уменьшен на доход, предусмотренный подпунктами 12) - 24) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе в течение календарного года, в котором производилась выплата дохода, и календарного года, следующего за ним, представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.

Личные налоговые вычеты из доходов физических лиц

Согласно статье 401 Налогового кодекса с 1 января 2026 года Физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей;

2) базовый налоговый вычет;

3) социальные налоговые вычеты.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

- у налогового агента;

- самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они перечислены выше.

Согласно статье 402 Налогового кодекса налоговый вычет социальных платежей включает исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан:

1) обязательные пенсионные взносы;

2) взносы на обязательное социальное медицинское страхование;

3) социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

Согласно статье 403 Налогового кодекса базовый налоговый вычет составляет 30-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, применяемый за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Социальные налоговые вычеты установлены в размере 5000 МРП и 882 МРП и применяются лицами, перечисленными в статье 404 Налогового кодекса.

Социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Только базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

1) к доходу работника - в пределах суммы такого дохода;

2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту - в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных статьей 404 Налогового кодекса.

См. подробнее о налоговых вычетах в статье «Налоговые вычеты из доходов физических лиц в 2026 году».

Справки о расчетах с физическим лицом

Согласно статье 446 Налогового кодекса в случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.

Форма справки о расчетах с физическим лицом не утверждается уполномоченным органом, а разрабатывается налоговым агентом самостоятельно с учетом требований по пункту 2 статьи 446 Налогового кодекса и утверждается налоговой учетной политикой агента.

Изменения по НДС

Новый Налоговый кодекс уточняет категории оборотов, которые не подлежат обложению НДС. К ним относятся:

- реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;

- обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;

- реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень статьи 474 Налогового кодекса;

- деятельность в сфере игорного бизнеса;

- операции, по которым применяется специальный налоговый режим;

- обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

Реализация строительной компанией жилого здания или квартиры

Реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приемка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года.

Передача в аренду жилого здания или квартиры

Передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключенному до 1 января 2026 года.

При реализации жилого здания (квартиры), приобретенного без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения.

Изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям.

Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет — с 70% до 80%.

Новые налоговые ставки по НДС

16% - базовая ставка НДС.

Пониженные ставки:

- 5% с 2026 года и 10% с 2027 года - для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения.

- 10% - для реализации отечественных периодических печатных изданий.

- 0% ставка применяется к:

· экспорту товаров;

· международным перевозкам;

· поставкам горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний;

· товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;

· реализации аффинированного золота.

Зачет по НДС

НДС относится в зачет по обновленным правилам:

- по товарам, работам и услугам - по дате их фактического получения;

- по импорту из третьих стран - по дате выпуска товаров;

- по импорту из стран ЕАЭС - по дате уплаты НДС;

- по работам и услугам нерезидентов - по дате выписки электронного счета-фактуры.

Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачета.

Отнесение в зачет суммы отложенного НДС по счетам-фактурам

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется положение Налогового кодекса, действующего на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачета определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года.

Так, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

- дата получения товаров, работ, услуг;

- дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, действовавшего до 1 января 2026 года.

Таким образом, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в 4 квартале 2025 года, дата получения которых приходится на 4 квартал 2025 года, и счет-фактура поставщиком товаров, работ, услуг выписан в 1 квартале 2026 года, относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.

Постановка на регистрационный учет по НДС

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС подлежат налогоплательщики, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, оборот которых в течение календарного года превышает предельный порог оборота в размере 10 000 МРП ~ 43 250 000 тенге.

От обязательной постановки на учет по НДС освобождены госучреждения, филиалы, лица, занимающиеся частной практикой, все налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, физические лица, не являющиеся ИП, а также налогоплательщики, обороты которых не превышают 43 250 000 тенге.

Налоговое заявление о постановке на учет по НДС подается в срок не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

Плательщик НДС снимается с учета плательщика НДС только в случаях:

1) переход с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим;

2) прекращение деятельности или ликвидация.

Отменено добровольное снятие с учета по НДС

Согласно новому Налоговому кодексу предусмотрены следующие основания для снятия с регистрационного учета плательщика НДС.

- переход с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;

- прекращение деятельности или ликвидация плательщика НДС.

Добровольное снятие с регистрационного учета плательщика НДС при совершении оборота, не превысившего порог для постановки на НДС, не предусмотрено, поскольку такая норма создавала налогоплательщикам возможность для уклонения от исполнения налоговых обязательств.

Следовательно, сумма оборота не может быть основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.

Изменения по социальному налогу

Налоговым кодексом исключена необходимость уменьшать исчисленную сумму социального налога на сумму социальных отчислений.

С 2026 года ставка социального налога составляет 6 %.

Сельхозтоваропроизводители исчисляют социальный налог по ставке 1,8% (ранее для них было предусмотрено уменьшение ставки на 70 %) по следующим видам деятельности

- производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

- переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог:

- за себя - в 2-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;

- за каждого работника в 1-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты.

Крестьянские или фермерские хозяйства по объектам налогообложения, связанным с осуществлением деятельности по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также ее переработке, исчисляют социальный налог:

- за себя - в 0,6-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты;

- за каждого работника - в 0,3-кратном размере МРП, действующего на дату уплаты.

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, предусмотрено освобождение от уплаты социального налога, в том числе:

- для самозанятых;

- на основе упрощенной декларации;

- для крестьянских или фермерских хозяйств.

Специальный налоговый режим

Специальные налоговые режимы предусмотрены для упрощения порядка исчисления, уплаты отдельных налогов, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

В новом Налоговом кодексе предусмотрены три специальных налоговых режима:

- СНР для самозанятых;

- СНР на основе упрощенной декларации;

- СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств.

СНР для самозанятых вправе применять физические лица:

1) не являющиеся, индивидуальными предпринимателями;

2) не использующие труд работников;

3) осуществляющие виды деятельности, по которым разрешено применение данного СНР (Перечень видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых, утвержден постановлением Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994);

4) доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП (1 297 500 тенге в 2026 г.).

Освобождены от уплаты ИПН, оплачивают только соцплатежи за себя в размере 4% от дохода (из них ОПВ - 1%, ОПВР - 1%, СО - 1% и ОСМС - 1%).

В целях максимального упрощения исполнения обязательств самозанятые исчисление обязательств будут производить посредством использования специального мобильного приложения, где отражается полученный доход за месяц, с которого автоматически производится исчисление обязательств.

За субъектов, осуществляющих деятельность через интернетплатформы, исчисление и уплату удержанных сумм соцплатежей производят операторы интернет-платформы. Субъекты, осуществляющие деятельности в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, исчисление соцплатежей производит самостоятельно.

СНР на основе упрощенной декларации (объединение двух режимов - на основе упрощенной декларации и розничного налога) вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 г.), без ограничения по численности наемных работников;

2) осуществляющие виды деятельности, не включенные в перечень запретительных видов деятельности (Перечень видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации, утвержден постановлением Правительства РК от 14 ноября 2025 года № 970).

Не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 %;

2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР;

5) структурные подразделения юридических лиц;

6) лицо, являющееся взаимосвязанной стороной в соответствии с подпунктами 1) - 8) пункта 1 статьи 14 Налогового кодекса, для лица, осуществляющего в общеустановленном порядке исчисление и уплату корпоративного или индивидуального подоходного налога;

7) некоммерческие организации;

8) участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;

9) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Ставка ИПН/КПН - 4 % (с правом понижения/повышения ставки до 50% местными представительными органами).

При этом предусмотрено уменьшение облагаемого дохода на сумму ФОТ, если доход от деятельности превысит 24 000-кратный размер МРП в год (103 800 000 тенге в 2026 г.).

Налогоплательщики, применяющие данный режим, не являются плательщиками НДС и социального налога.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств - сохранен действующий порядок специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом налог будет платиться в виде ИПН, в связи с упразднением единого земельного налога. Ставка ИПН - 0,5 %.

Налоги на собственность

Налог на транспортные средства: по ТС в зависимости от срока эксплуатации установлены понижающие коэффициенты:

- при сроке эксплуатации свыше 10 лет применяется коэффициент 0,7;

- при сроке эксплуатации свыше 20 лет применяется коэффициент 0,5.

Крестьянские хозяйства освобождены от уплаты налога по пикапам.

Также исключен расчет текущих платежей.

Земельный налог: исключен расчет текущих платежей.

Уточнен порядок исчисления земельного налога по землям сельхозназначения, расположенным в черте населенных пунктов.

Предусмотрено увеличение ставки земельного налога в 40 раз по земельным участкам сельхозназначения, не используемым по целевому назначению.

Налог на имущество: отменен расчет текущих платежей в случае, если сумма налоговых обязательств не превышает 300 МРП.

Налоговой базой по зданиям и сооружениям определяется среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по данным бухгалтерского учета с учетом произведенной переоценки имущества. При этом переоценка имущества должна осуществляться не реже одного раза в три года.

Взимание отдельных видов плат

Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности: исключена, в т.ч. по реализации алкогольной продукции и осуществлению игорного бизнеса.

Плата за пользование лесными ресурсами: освобождение от платы за пользование лесными ресурсами при осуществлении рубки на участках, пройденных лесными пожарами, при условии, что площадь таких пожаров превышает 100 гектаров.

Плата за пользование земельными участками: установлены следующие подходы к исчислению платы:

- для недропользователей по ТПИ плата исчисляется исходя из количества блоков и периода проведения разведочных работ;

- увеличение платы в 40 раз по земельным участкам сельхозназначения, не используемым по целевому назначению либо используемым с нарушением законодательства РК.

Плата за размещение наружной рекламы: плательщиками платы будут собственники объектов рекламы либо собственники зданий и сооружений, на которых размещается наружная реклама.

При этом ставка платы может уменьшаться или увеличиваться по решению маслихата:

- по областям - в диапазоне от -50% до +100%;

- по городам республиканского значения - в диапазоне от -50% до +200%.

Налогообложение недропользователей

Предусмотрены следующие меры:

Корпоративный подоходный налог (КПН): перенос расходов по разведочным контрактам на действующие добычные контракты, в т.ч. по результатам неуспешной разведки.

Ранее перенос расходов допускался только по контрактам на углеводородное сырьё.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

- освобождение от уплаты НДПИ сроком на 5 лет для действующих капиталоёмких проектов в горнорудной отрасли;

- снижение ставки НДПИ в 10 раз на полезные ископаемые, извлечённые из состава техногенных минеральных образований (ТМО);

- установление прогрессивного обложения НДПИ по добытому золоту и серебру в диапазоне от 7,5% до 11% в зависимости от уровня мировых цен;

- введение гибридной шкалы налогообложения для добытого урана, учитывающей объёмы добычи и мировые цены на урановый концентрат (ранее применялась фиксированная ставка).

Налоговые льготы в рамках соглашений о переработке:

- освобождение от уплаты КПН сроком на 10 лет;

- освобождение от налогов на землю и имущество сроком до 8 лет;

- освобождение от НДС на импорт и от таможенных пошлин.

Плата за пользование земельными участками

Внедряется дифференцированная шкала ставок платы за ПЗУ, которая помимо сроков геологоразведочных работ дополнительно учитывает количество блоков, на которые выдана лицензия на разведку.

Изменения по НДПИ

Основные изменения по исчислению налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

Снижение НДПИ в 10 раз на полезные ископаемые, извлеченные из состава техногенных минеральных образований (ТМО).

Так, при исчислении НДПИ по твердым полезным ископаемым, извлеченным из ТМО, недропользователь к ставкам, установленным ст. 781 Налогового кодекса, применяет понижающий коэффициент 0,1.

Введение гибридной шкалы для добытого урана, учитывающей объемы добычи и мировые цены на концентрат урана (ранее применялась фиксированная ставка).

Ранее при исчислении НДПИ на уран применялась ставка в размере 6 % к налоговой базе.

Теперь зависят от объема годовой добычи и средневзвешенной цены концентрата природного урана.

Прогрессивное обложение НДПИ добытого золота и серебра, от 7,5% до 11% в зависимости от мировых цен.

Ранее была предусмотрена единая ставка 7,5% при расчете НДПИ на золото и серебро.

Теперь ставка устанавливается в зависимости от среднебиржевой цены и варьируется от 7,5% до 11 %.

Освобождение от НДПИ на 5 лет действующих капиталоемких проектов в горнорудной отрасли.

Изменения в порядке представления налоговой отчетности

Изменения направлены на оптимизацию процедур и снижение административной нагрузки на бизнес.

Ключевые изменения:

- автоматическое формирование налоговой отчетности с нулевой суммой налога к уплате в случае, если налогоплательщик не представил отчетность в установленный срок.

Это позволит избежать направления уведомлений, приостановления расходных операций по банковским счетам и привлечения к административной ответственности.

Автоматическое формирование отчетности возможно только при условии, что в досье налогоплательщика в Личном кабинете (КНП ИСНА) заранее указаны ФНО, подлежащие представлению;

- исключение услуги «Отзыв налоговой отчетности». После подачи ФНО внесение изменений будет возможно исключительно путем представления дополнительной налоговой отчетности;

- автоматический выбор кода налогового органа. В ИСНА реализована функция автоматического определения и подстановки кода налогового органа по месту регистрационного учета налогоплательщика при представлении основных форм отчетности. Также сохраняется возможность самостоятельного редактирования кода;

- отмена продления сроков представления отчетности. Отсрочка подачи форм налоговой отчетности больше не предусмотрена. В связи с чем, налогоплательщикам необходимо заранее планировать подготовку отчетности и направлять декларации строго в установленные сроки.

Приостановление расходных операций

Процедура приостановления расходных операций осуществляется в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса путем вынесения налоговым органом распоряжения о приостановлении расходных операций по банковским счетам и (или) кассе налогоплательщика (налогового агента).

Приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) производится в случаях:

1) непогашения налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей 20 МРП (86 500 тенге в 2026 году);

2) неисполнения уведомления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе;

3) недопуска должностных лиц налогового органа к налоговой проверке и обследованию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, кроме случаев нарушения ими установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой проверки;

4) неисполнения уведомления о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля;

5) неисполнения уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;

6) неисполнения уведомления о подтверждении фактического совершения оборота по реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг.

Приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) производится при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей 20 МРП (86 500 тенге в 2026 году).

Регистрационный учет по отдельным видам деятельности с 2026 г.

Постановке на регистрационный учет налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

1) производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

2) оптовая и (или) розничная реализация бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;

3) производство этилового спирта и (или) алкогольной продукции;

4) оптовая и (или) розничная реализация алкогольной продукции;

5) производство и (или) оптовая реализация табачных изделий;

6) игорный бизнес;

7) производство, сборка (комплектация) подакцизных товаров (по подпункту 6) статьи 536 Налогового кодекса), за исключением импорта подакцизных товаров;

8) электронная торговля товарами.

Постановка на учет по отдельным видам деятельности, подлежащим лицензированию, осуществляется при наличии соответствующей лицензии на срок, не превышающий срока действия лицензии.

По не лицензируемым видам деятельности постановка на учет производится на основании уведомления о начале или прекращении деятельности.

Новый критерий контроля мобильных переводов

Нововведением является введение порога для отнесения операций на банковских счетах физических лиц к операциям, имеющим признаки получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

Ранее критерий основывался исключительно на количестве поступлений — от 100 и более разных лиц в течение трех последовательных календарных месяцев. Теперь критерий дополняется следующим условием: итоговая сумма поступлений за аналогичный период должна превышать 12-кратный размер минимальной заработной платы, действующей на 1 января соответствующего финансового года.

Таким образом, к критериям относятся получение одним физическим лицом в течение каждого из 3 последовательных календарных месяцев от 100 и более разных лиц денег на банковский(-ие) счет(-а) физического лица, не предназначенный для осуществления предпринимательской деятельности, итоговая сумма которых за указанный период превышает 12-кратный размер минимальной заработной платы.

Перечни и списки

В работе вам помогут:

Перечни по налогообложению

Список стран, с которыми РК заключены конвенции/соглашения об избежании двойного налогообложения

Виды деятельности разрешенные для целей применения СНР для самозанятых

Виды деятельности запрещенные для целей применения СНР на основе УД

Перечень товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» ИС ЭСФ

Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению СНТ

Если у вас возникли вопросы, связанные с новеллами законодательства, то разобраться с ними вам помогут: