Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
И. Иванова,
профессиональный бухгалтер РК,
DipIFR (АССА), САР,
налоговый консультант 1 категории,
специалист по финансовому учету и отчетности (МСФО) CPA Eurasia,
сертифицированный публичный бухгалтер-техник CPA Eurasia,
член палаты налоговых консультантов
ОТЛИЧИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКИ И
ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИХ УСЛУГ,
ОКАЗЫВАЕМЫХ НЕРЕЗИДЕНТАМИ
(по состоянию на 2025 год)
Налогообложение транспортно-экспедиторских услуг
Налогообложение услуг по международной перевозке
Применение международного договора
Чем отличаются друг от друга услуги международной перевозки от транспортно-экспедиторских услуг, когда обе они получены от нерезидента?
В каких случаях перевозка товара от поставщика-нерезидента до казахстанского покупателя рассматриваться как международная перевозка, а в каких это будут транспортно-экспедиторские услуги?
Правильно ли, что услуга международной перевозки облагается КПН по ставке 5% от места отправки за пределами Казахстана до места получателя в Казахстане, а транспортно-экспедиторские услуги - КПН 20%, и только та часть, которая приходится на перевозку груза по Республике Казахстан?
Такие вопросы очень часто встречаются среди бухгалтеров.
Давайте попробуем разобраться в возникшей ситуации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 708 Гражданского кодекса РК по договору транспортной экспедиции одна сторона обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе от имени клиента или от своего имени договор перевозки груза.
В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг.
С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.
При этом по договору перевозки груза согласно статье 689 Гражданского кодекса РК, одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему другой стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать уполномоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза плату, согласно договору или тарифу.
То есть, фактически и международная перевозка и транспортная экспедиция осуществляются в целях перевозки груза и доставки его до получателя.
