Г. Шахворостова,
специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета
ЕДИНЫЙ ПЛАТЕЖ: НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В 2023 ГОДУ
Общие положения
Расчет единого платежа на примерах
Налоговая отчетность по единому платежу
Уплата единого платежа
Реквизиты для перечисления Единого платежа (ЕП)
Бухгалтерский учет обязательств по единому платежу
Социальный налог при применении единого платежа
Общие положения
С 1 января 2023 года в Казахстане работодателям, являющимся субъектами микро- и малого предпринимательства, предоставлена возможность исполнять налоговые обязательства по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов работника, и обязательным социальным платежам путем исчисления и уплаты единого платежа. Единый платеж введен с целью снижения налоговой нагрузки на работодателей и обеспечения социальной защиты работников.
Порядок исполнения налоговых обязательств по применению единого платежа определен в новом разделе 24-1 Налогового кодекса.
Налоговыми агентами единого платежа признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, выплачивающие доход физическому лицу, за исключением физического лица-нерезидента, в виде заработной платы и выбравшие исполнение обязательств по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с таких доходов в составе единого платежа.
Исполнять обязательства по единому платежу вправе только субъекты микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющие следующие специальные налоговые режимы:
- СНР на основе упрощенной декларации;
- СНР розничного налога;
- СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;
- СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.
Единый порядок обложения доходов работников определяется налоговым агентом самостоятельно в соответствующей декларации.
Выбранный порядок обложения доходов работников в первоначальной или очередной декларации не подлежит изменению в течение налогового периода.
Объектом обложения единым платежом является доход работника, за исключением работника-нерезидента, предусмотренный статьей 322 Налогового кодекса, начисленный работодателем.
В 2023 году единый платеж включает один налог и четыре социальных платежа:
- индивидуальный подоходный налог (ИПН);
- обязательные пенсионные взносы в Единый накопительный пенсионный фонд (ОПВ);
- социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования (СО);
- взносы и отчисления (ВОСМС, ООСМС) в Фонд социального медицинского страхования.
С 2024 года в единый платеж будет дополнительно включен еще один социальный платеж - обязательные пенсионные взносы работодателя в Единый накопительный пенсионный фонд.
Для всех составляющих единого платежа установлен определенный размер доли от суммы единого платежа.
Ставка единого платежа составляет фиксированный размер в процентном отношении к объекту обложения. Размер ставки определяется на один календарный год.
