В. Зубку, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ИП ПРИМЕНЯЮЩЕМУ СНР НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА?
При заполнении 911 формы возник вопрос в отношении расчета СО. 911.00.001=90 000 тенге. 002=1 800. 003=900, 004=0.005=4500?
Нормативная база. В соответствии с пунктом 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
В связи с тем, что в вопросе не указано, за какой период индивидуальным предпринимателем получен доход в размере 90 000 тенге, предположение автора, что доход получен за один месяц.
Социальный налог и индивидуальный подоходный налог.
Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса в стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социального налога, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социального налога, включаемых в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Исчисленная сумма подлежит уплате в бюджет в виде:
1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы;
2) социального налога - в размере 1/2 части исчисленной суммы за минусом социальных отчислений.
Исчисление включаемых в стоимость патента обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений производится в соответствии с Законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и Закона «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.
Комментарии. Исчисленная сумма социального налога за месяц равна сумме индивидуального подоходного налога и составляют 900 тенге ((90 000×2%)/2).
Обязательные пенсионные взносы.
Нормативная база. Уплата обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ) в свою пользу производится ИП в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 Правил по исчислению, удержанию и уплате ОПВ, утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 18.10.2013 г. № 1116. ИП (в т. ч. работающие по патенту) уплачивают ОПВ в свою пользу в размере 10% от заявленного ими самостоятельно месячного дохода. При этом месячный доход не должен превышать 75МРЗП и не может быть меньше размера одной МРЗП, утвержденной на соответствующий финансовый год. На 2015 год МРЗП утвержден в сумме 21 364 тенге.
Комментарии. ИП заявил месячный доход для исчисления ОПВ 90 000 тенге следовательно, сумма ОПВ за месяц составит 9 000 тенге (90 000 × 10%).
Социальные отчисления.
Нормативная база. В соответствии с пунктом 3 Правил по исчислению и уплате социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683 для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.
Согласно пункту 4 Правил по исчислению и уплате социальных отчислений, утвержденных постановлением Правительства РК от 21.06.2004 г. № 683, для ИП, применяющих СНР, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, в свою пользу ИП, применяющими СНР на основе патента, должен быть не менее МЗП, установленного Законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Ставка СО в свою пользу, согласно пункту 6 Правил по СО, составляет 5% от объекта исчисления, но не менее 5% от МРЗП. При этом сумма СО, исчисленная ИП в свою пользу от получаемого дохода, не должна превышать в месяц 10 МРЗП (213 640 тенге).
Так как, фактически доход ИП в месяц составит 90 000 тенге и не превышает 10 МРЗП, то ИП исчисляет СО от дохода.
Комментарии. Таким образом, сумма социальных отчислений за месяц составит 4 500 тенге (90 000 × 5%).
Сумма социальный отчислений за месяц 4 500 тенге превышает сумму исчисленного социального налога 900 тенге, следовательно, социальный налог к уплате становится равным 0, социальные отчисления к уплате за месяц 4 500 тенге.
Вывод. Отсюда следует, что сумма ОПВ составит 9 000 тенге, сумма СО равна 4 500 тенге, сумма социального налога 0, индивидуальный подоходный налог равен 900 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
