И. Обуховская, Профессиональный бухгалтер РК
КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ С ДОХОДОВ СОТРУДНИКА, РАБОТАЮЩЕГО В ДВУХ ИП?
Как будет облагаться налогами работник, работающий по совместительству сразу в двух ИП? Получает з/п у одного ИП 100 000, у другого 30 000 тенге.
Согласно пункту 1 статьи 163 Налогового кодекса доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 Налогового кодекса. При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются налоговые вычеты. К налоговым вычетам согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, относится сумма в МРЗП, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход.
При этом хотелось бы отметить, что на основании пункта 4 статьи 166 Налогового кодекса право на налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.
Сумма индивидуального подоходного налога согласно статье 167 Налогового кодекса на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, в размере 10% к сумме дохода работника, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.
Далее на основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса социальный налог исчисляется по ставке 11%. При этом согласно пункту 3 статьи 357 Налогового кодекса, в котором сказано, что в случае, если объект обложения за календарный месяц менее МРЗП, установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект обложения СН определяется исходя из такого МРЗП. Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом «Об обязательном социальном страховании».
Согласно пункту 1 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 75-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете.
Согласно пункту 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. При этом согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений. Так же хотелось бы отметить, что согласно пункту 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155 Налогового кодекса, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса.
Вывод. Работодатель № 1 при заработной плате 100 000 тенге и в случае, если вычет в размере МЗП производится у данного работодателя:
Расчет ОПВ: 200 000 × 10% = 10 000 тенге.
Расчет ИПН: (100 000 - 10 000 - 21 364) × 10% = 6 863,6 тенге.
Расчет Социального налога: (100 000 - 10 000) × 11% = 9 900 тенге.
Расчет Социальных отчислений: (100 000 - 10 000) × 5% = 4 500 тенге.
Расчет социального налога к уплате: 9 900 - 4 500 = 5 400 тенге.
Заработная плата на руки: 100 000 - 10 000 - 6 863,6 = 89 316,4 тенге.
Работодатель № 2, при заработной плате 30 000 тенге:
Расчет ОПВ: 30 000 × 10% = 3 000 тенге.
Расчет ИПН: (30 000 - 3 000) × 10% = 2 700 тенге.
Расчет Социального налога: (30 000 - 3 000) × 11% = 2 970 тенге.
Расчет Социальных отчислений: (30 000 - 3 000) × 5% = 1 350 тенге.
Расчет социального налога к уплате: 2 970 - 1 350 = 1 620 тенге.
Заработная плата на руки: 30 000 - 3 000 - 2 700 = 24 300 тенге.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
