А. Калденбергер, магистр учета и аудита,
профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАК ИСЧИСЛИТЬ НАКОПЛЕННУЮ АМОРТИЗАЦИЮ НА ДАТУ ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ И КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАЗМЕР ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА ПО НДС ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ, РАНЕЕ ПРИОБРЕТЕННОГО У ФИЗЛИЦА?
Приобретен автомобиль на сумму 1 580 000тенге Накопленный износ на момент продажи 421 333,43+ (за месяц) 32 916,67=итого 454 250,1 Почему выделяем ещё плюс 32916,67, потому что когда делаем закрытие месяца, амортизация на проданный автомобиль всё равно начисляется, даже если дата реализации автомобиля середина или начало месяца и если не учесть эту амортизацию эта сумма зависает, на счете 2420. Автомобиль поставлен на баланс по стоимости приобретения 1 580 000, т.к согласно п.п 2) п2 ст 257 налогового Кодекса НДС со стоимости приобретения легкового автомобиля в зачет не был отнесен т.е. взят.Исходя из выше изложенного, оборот с НДС в нашей ситуации составляет 74 250,1 тенге т.к. Сумма реализации 1 200 000тенге(1 200 000- (1 580 000-454 250,1))=1 125 749,9, а стоимость реализации с НДС 1 200 000тенге1 125 749,9-балансовая (остаточная стоимость) стоимость автомобиля, являющаяся необлагаемым оборотом по НДС.Прирост дохода составляет 74 250,1 тенге, НДС на прирост сидит в том числе.Таким образом, оборот облагаемый НДС, равен 66 294,73 тенге, соответственно сумма НДС равна 7 955,37 тенге (66 294,73×12%=7 955,37)Проверка: 66 294,73+7 955,37=74 250,1 Этот расчет показывали, когда были на семинаре по НДС. 1) Если берем Амортизацию на момент продажи, ведь месяц не закрыт, и должны ли брать в счет амортизацию на текущий месяц как показано в расчете, пришлось переделывать докум т.к. амортизация потом посчиталась за месяц когда делала закрытие, и зависла на счете 2420.2) А если автомашина куплена у частного лица и на приход мы ставим без НДС, то при продажи как начисляется НДС, на всю сумму реализации. н/р купили за 2 000 000 тенге и продаем за 2 000 000 тенге и сумма НДС при продажи, который потом мы заплатим будет 214 285,71 тенге?
| Счет-фактура № ХХХ от 12 июня 2015 г. | |
| | | | | | | | | | | |
| | |
| Поставщик: Товарищество с ограниченной ответственностью «Х» |
| БИН и адрес места нахождения поставщика: БИН: ХХХХХХХХХХХХХХХ, Республика Казахстан, г.Павлодар, ,Свидетельство о постановке на регистрационный учет по НДС, серия 55555, № 55555555 от 16.11.2012 |
| ИИК поставщика: KZ1231321212131313, в банке АО «Банк», БИК TSESKZKA |
| Договор (контракт) на поставку товаров (работ, услуг): договор купли-продажи от 12.06.2015 |
| Условия оплаты по договору (контракту): безналичный расчет |
| Пункт назначения поставляемых товаров (работ, услуг): Республика Казахстан, Павлодарская область, Павлодар, Суворова, дом № 15536 |
| государство, регион, область, город, район | |
| Поставка товаров (работ,услуг) осуществлена по доверенности: Без доверенности |
| Способ отправления: самовывоз |
| Товарно-транспортная накладная: Реализация ТМЗ и услуг № 415454 от 12 июня 2015 г. |
| Грузоотправитель: БИН: ХХХХХХХХХХХХХХ, Товарищество с ограниченной ответственностью «Х»,Республика Казахстан, г.Павлодар, ул. И.Байзакова, 2165415 |
| (БИН, наименование и адрес) | |
| Грузополучатель: ИИН: ХХХХХХХХХХХХ, Шамхиева Жанар, Республика Казахстан, Павлодарская область, Павлодар, Суворова, дом № 15536 |
| (ИИН, наименование и адрес) | |
| Получатель: Шамхиева Жанар |
| ИИН и адрес места нахождения получателя: ИИН: ХХХХХХХХХХХХ, Республика Казахстан, Павлодарская область, Павлодар, Суворова, дом № 15536 |
| ИИК получателя: |
| | | | | | | | | | | |
| № п/п | Наименование товаров (работ, услуг) | Ед. изм. | Кол-во (объем) | Цена (KZT) | Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС | НДС | Всего стоимость реализации | Акциз |
| Ставка | Сумма | Ставка | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Реализация легкового автомобиля Автомашина ВАЗ/Lada - 21214-120-40 | шт | 1 | 1 125 749,90 | 1 125 749,90 | Без НДС | | 1 125 749,90 | | |
| 2 | Реализация легкового автомобиля Автомашина ВАЗ/Lada - 21214-120-41 | | | 66 294,73 | 66 294,73 | 12% | 7 955,37 | 74 250,10 | | |
| Всего по счету: | 1 192 044,63 | | 7 955,37 | 1 200 000,00 | | |
| | | | | | | | | | | |
| Директор: Акишева Д. Е. | | | ВЫДАЛ (ответственное лицо поставщика) |
| | | | Главный бухгалтер |
| (Ф.И.О., подпись) | | | (должность) |
| Главный бухгалтер: | | | |
| | | | |
| (Ф.И.О., подпись) | | | (Ф.И.О., подпись) |
| Примечание: Без печати недействительно. Оригинал (первый экземпляр) - покупателю. Копия (второй экземпляр) - поставщику. | |
Даты начала и окончания амортизации основных средств указываются в Учетной политике организации.
Если согласно Учетной политике Вашего предприятия, начисление амортизации по основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем в котором произошло выбытие актива, то при исчислении амортизации на дату продажи нужно взять сумму амортизации за полный месяц, в котором осуществлена продажа автомобиля. То есть нужно учесть амортизацию за текущий месяц в котором произведена продажа как показано у Вас в примере.
Если ранее автомобиль приобретался у физлица, то при его продаже размер облагаемого оборота определяется в зависимости от того кому этот автомобиль продается.
Если автомобиль продается физлицу. В соответствии с пунктом 9-1 статьи 238 Налогового кодекса, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, оборот по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Если стоимость приобретения равна стоимости продажи автомобиля (например, купили за 2 000 000 тенге и продаем за 2 000 000 тенге), то оборот по реализации равен нулю, и обязательств по НДС у юрлица не возникает. Также, налоговых обязательств по НДС при продаже автомобиля не возникнет, если стоимость реализации автомобиля будет ниже стоимости его приобретения.
Если автомобиль продается юрлицу. В соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.
Таким образом, если ранее приобретенный автомобиль у физлица продается юрлицу, то, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализации автомобиля. Например, если стоимость продажи составляет 1 785 714 тенге (без включения суммы НДС), то сумма НДС от реализации составит 214 286 тенге.
См. также ответ Е. Кубиева
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
