И. Астафьева, аудитор РК,
профессиональный бухгалтер РК, САР,
заместитель директора ЧУ «Сертифицированный центр
профессиональных бухгалтеров»
КАК ЗАПОЛНИТЬ 910.00 ФОРМУ ДЛЯ ИП?
Как заполнить 910.00 форму, если доход за налоговый период - 249 065 тенге, ИП - пенсионер, 1 наемный работник. Средняя заработная плата ИП и сотрудника - минимальная заработная плата.
Положения Налогового кодекса. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период (полгода), подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила не менее 2-кратного МРЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода (статья 436 Налогового кодекса).
Поэтому сумма налога равна: 249 065 × 3% = 7 472 тенге. Корректировка суммы налога в сторону уменьшения не производится, так как средняя заработная плата ИП и сотрудника меньше 2 МЗП.
Индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании (статья 437 Налогового кодекса).
В упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.
Заполнение формы 910.00 в данном случае:
В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» формы 910.00:
Строка 1 указывается ИИН.
Строка 2 - Ф. И. О (или наименование) индивидуального предпринимателя.
Строка - налоговый период - например, первое полугодие 2015 года.
Строка 4 (А, В, С, D) отмечаются ячейки, если индивидуальный предприниматель относится к одной из указанных категорий (в данном случае или С, или D).
Строка 5 - вид декларации - очередная.
Строка 6 - (в данном случае - не заполняется).
Строка 7 - код валюты - 398 (KZT).
Строка 8 отмечается ячейка А - «резидент Республики Казахстан».
В разделе «Исчисление налогов» указываются:
Строка 910.00.001 - сумма полученного за отчетное полугодие дохода - 249 065 тенге;
Строка 910.00.002 - (в данном случае - не заполняется);
Строка 910.00.003 - среднесписочная численность работников за налоговый период, включая самого индивидуального предпринимателя, - 2 человека.
Строка 910.00.004 - среднемесячная заработная плата наемного работника - 21 364 тенге.
Строка 910.00.005 - общая сумма налога, исчисленная по упрощенной декларации от полученного дохода - 249 065 × 3% = 7 472 тенге.
Строка 910.00.006 - уменьшение общей суммы налога, исчисленной по упрощенной декларации (в данном случае нет).
Строка 910.00.007 - (не заполняется).
Строка 910.00.008 - исчисленный индивидуальный подоходный налог, как половина от общей суммы налога после корректировки - 7 472 / 2 = 3 736 тенге.
Строка 910.00.009 - сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, как половина от общей суммы налога по декларации, уменьшенная на сумму социальных отчислений, уплаченных индивидуальным предпринимателем в ГФСС за работника и за себя. Данная строка заполняется после исчисления и отражения в декларации сумм социальных отчислений за работников и за индивидуального предпринимателя. В данном случае 0 тенге.
В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»:
Строка 910.00.010 - доход, из которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании (в данном случае отсутствует, так как ИП - пенсионер).
Строка 910.00.011 (не заполняется).
Строка 910.00.012 - заявленный доход ИП для исчисления ОПВ (не заполняется, так как ИП - пенсионер);
Строка 910.00.013 - не заполняется;
В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц»:
Строка 910.00.014 - сумма ИПН с выплаченных доходов работнику, подлежащего перечислению в бюджет за отчетное полугодие. Согласно статье 166 Налогового кодекса работник, подавший заявление на применение налогового вычета в размере 1 МЗП в месяц, имеет право на уменьшение суммы дохода работника на данный налоговый вычет. В нашем случае, если работник подал такое заявление, то сумма ИПН составит: 21 364 × 6 мес. = 128 184 - 10% ОПВ (12 818 тенге) = 115 366 - 21 364 × 6 = 0.
Если работник не подал заявление на применение налогового вычета, то ИПН составит: 21 364 × 6 = 128 184 - 10% ОПВ = 115 366 ×10% = 11 534 тенге.
Строка 910.00.015 не заполняется.
Строка 910.00.016 - сумма начисленных доходов работнику, из которых должны удерживаться ОПВ, 21 364 × 6 мес. = 128 184 тенге;
Строка 910.00.017 - сумма ОПВ, удержанная с выплаченных доходов работнику, подлежащая перечислению в ЕНПФ - 128 184 × 10% = 12 818 тенге.
Строки 910.00.018 и 910.00.019 не заполняются, так как индивидуальный предприниматель не является плательщиком обязательных профессиональных пенсионных взносов.
Строка 910.00.020 - доходы работника, которые являются объектом для исчисления социальных отчислений: 128 184 - 12 818 = 115 366 тенге.
Строка 910.00.021 - сумма социальных отчислений, исчисленная по ставке 5 %, подлежащая уплате за отчетное полугодие в ГФСС за работника: 115 366 × 5% = 5 768 тенге.
Строка 910.00.009 - разница между суммой социального налога и суммы социальных отчислений. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю (пункт 2 статьи 437 Налогового кодекса). В данном случае, социальный налог к уплате в бюджет составит: 3 736 - 5 768 = 0 тенге.
Упрощенная декларация (форма 910.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Индивидуальный подоходный налог подлежит уплате не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.
Уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов за работников, согласно правилам исчисления и перечисления социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов, производятся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (календарный месяц).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
